附身！7暫估收款的會(huì)計(jì)分錄！

案例：我公司于2021年12月采購(gòu)了一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物。當(dāng)月貨物入庫(kù)，全部售出，但年底無(wú)法取得發(fā)票。供應(yīng)商承諾2022年3月給我們開發(fā)票。估計(jì)入庫(kù)怎么處理？發(fā)票金額不一致怎么辦？2021年能否允許在企業(yè)所得稅前扣除？

條目1

必須估計(jì)和記錄12月：

借：庫(kù)存商品20萬(wàn)。

借款：應(yīng)付賬款：20萬(wàn)元。

條目2

當(dāng)月已經(jīng)售出，銷售成本需要結(jié)轉(zhuǎn)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)。

貸款：20萬(wàn)元有貨。

條目3

假設(shè)次年匯款前3月取得貨物發(fā)票，但金額為19萬(wàn)元，需要紅沖銷前的暫估收款憑證：

借：庫(kù)存商品-20萬(wàn)元

貸款：應(yīng)付賬款-200，000元

條目4

然后按照實(shí)際發(fā)票金額19萬(wàn)元做憑證：

借：庫(kù)存19萬(wàn)。

借款：應(yīng)付賬款：19萬(wàn)元。

條目5

由于之前成本已經(jīng)增加了10000元，我做一張調(diào)整成本的憑證：

借：庫(kù)存商品10000元。

貸款：以前年度損益調(diào)整10000元。

條目6

計(jì)算少繳的企業(yè)所得稅，假設(shè)不屬于小型微利企業(yè)：

借方：上年損益調(diào)整為2500元(10000*25)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2500元。

條目7

調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借方：上年損益調(diào)整7500元。

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7500元。

參考政策一：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號(hào)公告)第六條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)提供有效憑證的時(shí)間，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用因各種原因不能及時(shí)取得的，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)可以暫不計(jì)入賬面上發(fā)生的金額；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。

參考政策二：《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(2012年第15號(hào)公告)第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度應(yīng)扣除費(fèi)用的稅務(wù)處理，根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和說明后，允許彌補(bǔ)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用，但彌補(bǔ)的確認(rèn)期限不超過5年。

參考政策三：《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(2018年第28號(hào)公告)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不合規(guī)的發(fā)票等外部憑證，支出情況真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)算期結(jié)束前要求對(duì)方補(bǔ)發(fā)或者換發(fā)發(fā)票等外部憑證。已補(bǔ)發(fā)或換發(fā)的符合要求的發(fā)票等外部憑證可作為稅前扣除憑證。