以前年度欠稅的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄

答：以前年度或本年度納稅發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”，不能稅前扣除。

企業(yè)補(bǔ)繳以前年度房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅的，應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)繳稅款所屬年度調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不得在補(bǔ)繳當(dāng)年稅前扣除。企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明后，允許進(jìn)行扣除，直至項(xiàng)目年度計(jì)算，但補(bǔ)繳確認(rèn)期不得超過(guò)5年。

上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行所得稅和其他稅費(fèi)的核算。上市公司按照稅法規(guī)定需要補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果是前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，并調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目；否則，應(yīng)計(jì)入納稅當(dāng)期損益。應(yīng)繳納的滯納金和罰款，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于大股東或?qū)嶋H控制人代表上市公司無(wú)償繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司股東繳納或承擔(dān)的稅款、罰款、滯納金計(jì)入所有者權(quán)益。

根據(jù)上述規(guī)定：

(1)以前年度納稅發(fā)生的罰款和滯納金，記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目；逾期未繳的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)作為以前的處理。

(2)補(bǔ)繳上一年度營(yíng)業(yè)稅：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

執(zhí)行補(bǔ)充申報(bào)程序后準(zhǔn)予稅前扣除時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

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