一、流動負債

(1)短期貸款(一年以內(含一年)的各類貸款)

應計利息時：

借方：財務費用/利息費用(企業)

貸款：應付利息/銀行存款

付款時：

借：應付利息(應計部分)

財務費用/利息費用(企業)(未計提)

貸款：銀行存款等。

(2)應付票據(會計商業匯票)

1.帶利息應付票據

(1)期末應計利息

借：財務費用

貸項：應付票據

(2)到期

借：應付票據

財務費用(尚未計提)

貸款：銀行存款

2.無息應付票據

無法按時付款：

(1)商業承兌匯票

借：應付票據

貸：應付賬款

(2)銀行承兌匯票

借：應付票據

貸款：短期貸款

(3)應交稅費

A.增值稅

1.會計處理為銷售。

(1)不確認收入

借：銷售費用(營銷、樣品)

管理費用(社交)

貸：庫存商品(成本價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)(按應稅價值征稅)

(2)收入的確認

借：長期股權投資(用于投資)(同一控制下的企業合并除外)

應付職工薪酬(職工福利)

應付股息(股息)

貸款：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

同時：

借方：主營業務成本

貸款：庫存商品

2.差額征稅的會計處理(從銷售額中扣除支付給其他單位或個人的價款)

凈額法：

借方：銀行存款(總價)

貸款：主營業務收入(總價-已付金額)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

應付賬款(應付價格)

總額法：

借方：銀行存款

貸款：主營業務收入(總價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

借方：主營業務成本(支付給他人的價款)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅抵扣)

貸：應付賬款

3.轉出多繳增值稅和未繳增值稅的會計處理

(1)月末，企業計算當月應繳納的增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅(轉出增值稅)

貸款：應付增值稅-未付增值稅

下一次付款時：

借：應付增值稅-未付增值稅

貸款：銀行存款

(2)月末，企業計算當月增值稅多繳額。

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：應交稅費-應交增值稅(轉出和多繳增值稅)

4.繳納增值稅的會計處理

(1)繳納當月增值稅。

一般納稅人

借：應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

貸款：銀行存款

小規模納稅人

借：應交稅費-應交增值稅

貸款：銀行存款

(2)企業預繳增值稅

借：應交稅費-預付增值稅

貸款：銀行存款

月底

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：應交稅費-預付增值稅

5.增值稅專用設備和技術維護費抵扣增值稅的會計處理。

(1)購置增值稅專用設備。

首次購買時

借：固定資產(全額)

貸款：銀行存款/應付賬款

(二)按規定應扣除的增值稅。

借：應交稅金-應交增值稅(減免稅)(小規模納稅人無二級科目)

貸款：管理費等。

(2)技術維護費用

(1)企業技術維護費用。

借：管理費等。

貸款：銀行存款等。

(二)按規定應扣除的增值稅。

借：應交稅金-應交增值稅(減免稅)(小規模納稅人無二級科目)

貸款：管理費等。

B.消費稅

1.產品銷售的會計處理

(1)直接對外銷售

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-應交消費稅

(2)消費品用于在建工程、非生產事業單位等方面。

借：在建工程等。

貸款：庫存商品

應交稅費-應交消費稅

2.委托加工應稅消費品的會計處理

煙葉被委托加工成煙絲。

直銷：消費稅計入煙絲成本(不再繳納消費稅)。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

借：委托加工材料(加工費消費稅)

貸：應付賬款

借：原材料

貸款：委托加工材料

繼續加工卷煙：卷煙征收消費稅，原消費稅退還。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

借：委托加工材料。

應交稅費-應交消費稅

貸：應付賬款

借：原材料

貸款：委托加工材料

3.進出口商品的會計處理

(1)進口

需要繳納消費稅的進口消費品，其應繳納的消費稅應當計入進口貨物的成本。

借款：采購固定資產/材料等。

貸款：銀行存款

(2)出口

直接出口的應稅消費品，或通過外貿企業出口的應稅消費品，按規定直接免稅的，不計算消費稅。

(二)委托外貿企業出口應稅消費品的生產企業：

借方：應收賬款

貸款：應交稅費-應交消費稅

應收消費品出口收到外貿企業退稅時：

借方：銀行存款

貸：應收賬款

C.其他應付稅款

1.資源稅

(1)銷售產品時：

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-應交資源

2.土地增值稅(出售房屋和土地由賣方支付)

(1常情況

借：固定資產清理/在建工程(房產、房地一體化)/稅費(兼營房地產業務)等。

貸款：應交稅費-應交土地增值稅

(2)預付土地增值稅

(1)竣工結算前

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸款：銀行存款

(2)竣工結算后。

借方：銀行存款

貸款：應交稅費-應交土地增值稅

3.房產稅、土地增值稅、車船稅和印花稅

(一)企業應按規定計算應繳納的房產稅、土地使用稅和車船稅。

借：稅和附加費

貸：應交稅費-應交房產稅(或土地使用稅、車船稅)

(二)上交時

借：應交稅費——應交房產稅(或土地使用稅、車船稅)

貸款：銀行存款

(3)企業繳納的印花稅不通過“應交稅費”核算。

借：稅和附加費

貸款：銀行存款

4.城市維護建設稅

(1)計算時

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅。

(二)實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅。

貸款：銀行存款

5.耕地占用稅

借：在建工程。

貸款：銀行存款

(4)應付股利

1.支付現金股利或利潤時。

借：利潤分配-現金股利或應付利潤

貸款：應付股利

2.當實際支付現金股利或利潤時。

借：應付股利。

貸款：銀行存款

一個

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二。流動負債

(1)長期貸款

1.借來的錢：

借方：銀行存款

長期貸款利息調整(反向擠壓)

貸款：長期貸款-本金

2.在每年年底

(1)分期支付利息

累計時間

借：在建工程/制造費用/研發費用。d費用等。

貸款：應付利息

長期貸款利息調整

支付

借：應付利息

貸款：銀行存款

(2)到期一次性還本付息。

借：在建工程/制造費用/研發費用。d費用等。

貸款：長期貸款-應計利息

-利息調整

3.到期

(1)分期支付利息

借：長期貸款-本金

貸款：銀行貸款

(2)到期一次性還本付息。

借：長期貸款-本金

—應計利息

貸款：銀行存款

(二)公司債券

1.一般公司債券

(一)發行債券時

借方：銀行存款(實際收到)

應付債券——利息調整(向后擠壓、可貸(折價)、可貸(溢價))(發行債券的發行成本計入初始成本)

貸款：應付債券-面值

(2)每個資產負債表日(應付利息調整債券在存續期內采用實際利率法攤銷)。

(1)分期支付利息，到期償還本金。

借：在建工程/制造費用/研發費用。d費用等。

貸款：應付利息

應付債券-利息調整(反向擠壓)

每期支付利息時：

借：應付利息

貸款：銀行存款

到期一次性還本付息。

借：在建工程/制造費用/研發費用。d費用等。

貸款：應付債券-應計利息

-利息調整(反向擠壓)

(三)債券償還時

(1)分期支付利息，到期償還本金。

計算最后一期的利息時：

借：在建工程/制造費用/研發費用。d費用等。(反向擠壓)

貸款：應付利息

借：在建工程/制造費用/研發費用。d費用等。(反向擠壓)

貸款：應付債券-應計利息

—利息調整(先計算)

債券到期還本付息時：

借：應付債券-面值

—應計利息

貸款：銀行存款

2.可轉換公司債券

(1)會計原則

負債部分=本金、利息和折扣(應付債券的最終金額)

權益部分=發行價-負債部分(其他權益工具)

(2)相關條目

(1)在發行時：

借方：銀行存款

貸款：應付債券-可轉換公司債券(面值)

-可轉換公司債券(利息調整)(可貸款)

其他權益工具(權益部分)

(二)轉股前(視同一般公司債券)

轉換股份時：

借：應付債券-可轉換公司債券(面值、利息調整)(賬面余額)

其他權益工具(權益部分的公允價值)

貸款：股本(面值)

資本公積-股本溢價(反向擠壓)

(三)長期應付款

融資性延期付款購買資產(分期付款):

借：固定資產/在建工程/無形資產(現值)

未確認融資費用(未付利息)

貸：長期應付款(原值)

未來期間未確認融資費用的攤銷：

借：財務費用/在建工程等。
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