一般納稅人

科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(借方余額：免稅額)-未交增值稅(貸方余額：下期應(yīng)交借方余額：超額增加)-預(yù)繳增值稅(不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(收到后)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(無收據(jù)，不能抵扣)-待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額(確認(rèn)收入未增加其義務(wù)后，確認(rèn)產(chǎn)出)。

收入

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(房地產(chǎn))稅率貸：銀行存款等。

貨物已到達(dá)，但未取得增值稅納稅證明。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅(合同價(jià))。貸：取得發(fā)票認(rèn)證后的應(yīng)付賬款。借：應(yīng)交稅費(fèi)-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。

輸出項(xiàng)目

借：銀行存款等貸款：主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))。

產(chǎn)出|視為銷售額

免稅項(xiàng)目

借：在建工程貸款：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)(成本)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允*稅率)

集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

國外投資

借：長期股權(quán)投資及其他貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

實(shí)物支付的股息

借：應(yīng)付股利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

借：主營業(yè)務(wù)成本庫存商品

外國捐贈(zèng)

借：營業(yè)外收入貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))(公允*稅率)

出口退稅

借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

支付

同月

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款。

在上交之前

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅貸：銀行存款。

月底出來

到期未付

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值稅)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。

多重雜交

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多繳)

小規(guī)模納稅

買

借款：原材料等。(不可抵扣)貸款：銀行存款等。

賣

借：銀行存款等貸款：主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(按不含稅稅率計(jì)算)。

支付

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款。