今天，薛給大家分享一個(gè)關(guān)于一般納稅人增值稅的超詳細(xì)會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)注意！

1.購買材料時(shí)：

借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)等科目——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：銀行存款。

如果進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)等科目——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款。

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

如果購買房產(chǎn)，比如學(xué)樂家公司買一棟樓作為新辦公，這里的進(jìn)項(xiàng)稅可以分期抵扣。然后將借款人購買時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期抵扣，另外借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”，在以后期間抵扣。

在下列期間扣除時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。

2.獲得收入時(shí)：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

經(jīng)常有粉絲問lolo什么時(shí)候確認(rèn)收入，是否不付費(fèi)確認(rèn)收入。這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)和納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否使用應(yīng)交稅金——待核銷稅金、應(yīng)收賬款等科目。

3.差異稅項(xiàng)目：

例如，某物業(yè)公司為一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可以按照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，那么：

當(dāng)相關(guān)成本和費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借記：主營業(yè)務(wù)成本，其他科目：銀行存款。

獲得收入時(shí)：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

計(jì)算可允許的稅收減免：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵扣)(或簡單計(jì)稅)貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目。

4.免稅商品：

例如，某廠在市場上銷售直接用于科研的儀器，符合增值稅免稅政策，則分錄為：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入(或“其他收入”科目，視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而定)

在實(shí)際核算中，有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”來完成。

另外，需要注意的是，一般納稅人的免稅項(xiàng)目也會(huì)轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

5.出口退稅項(xiàng)目

生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這方面的經(jīng)營項(xiàng)目較多。

購買商品或原材料時(shí)：

借：原材料應(yīng)交稅金等科目——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：銀行存款。

賺取收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品等科目。

出口貨物的征稅和退稅是有稅差的。目前實(shí)行免、抵、退政策，進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)行退稅。只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)的退稅金額和不能免抵退稅的出口退稅金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

出口退稅的撤銷：

借：應(yīng)收出口退稅：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

已收出口退稅：

借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款

6.月末結(jié)轉(zhuǎn)繳納的增值稅：需要使用“未繳增值稅”明細(xì)科目。

待轉(zhuǎn)出的未繳增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額-上月免稅額。

轉(zhuǎn)出未繳增值稅為正時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值稅)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。

付款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅貸：銀行存款。

如果以前納稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅貸：銀行存款。

如果是負(fù)數(shù)，不需要做賬務(wù)處理，只要在借方有余額，下個(gè)月繼續(xù)從銷項(xiàng)稅額中扣除即可。

有些企業(yè)已經(jīng)預(yù)付了增值稅，所以在預(yù)付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅貸：銀行存款。

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金——未付增值稅貸：應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅。

最近，很多朋友來問薛關(guān)于企業(yè)餐飲的會(huì)計(jì)處理問題。其中，最常見的問題如下：

問：2月份的工地飯3月份才發(fā)，3月份就包含了。“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”的會(huì)計(jì)分錄可以嗎？

答：此時(shí)會(huì)計(jì)處理可計(jì)入——福利費(fèi)管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

信用：現(xiàn)金

后續(xù)：發(fā)放當(dāng)月的憑證是支票抬頭和審批表，只做了一張農(nóng)民工工資表。是在計(jì)提月還是在支付月？這應(yīng)該如何解釋？

答：如果按月支取，當(dāng)月確認(rèn)支付，并填寫支付申請(qǐng)，附上薪資明細(xì)。

繼續(xù)問：按照上面說的，工資單是附在取款月份的，工資單是附在繳費(fèi)月份的，但是我只有一份工資單。我該怎么辦？

回答：付費(fèi)復(fù)印即可。

作為會(huì)計(jì)，我們經(jīng)常要交代公司的各種飯局。不同情況如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？下面給大家介紹幾種情況。讓我們來看看。

案例1:餐飲補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄。

對(duì)于誤餐的賬務(wù)處理，也需要看是什么樣的情況。會(huì)計(jì)處理中包含的科目在不同情況下是不同的，公司可以根據(jù)員工服務(wù)的受益人進(jìn)行處理。

比如有時(shí)候公司員工出去工作，不能在公司吃飯，就直接在外面吃。確實(shí)要按照公司的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼餐費(fèi)，應(yīng)該屬于應(yīng)付給員工的工資。管理人員、銷售人員的餐補(bǔ)應(yīng)屬于“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目等等。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本、制造成本等。

貸款：應(yīng)付款-工資

借：應(yīng)付款-工資

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

案例2:午餐和加班餐的會(huì)計(jì)分錄

在一些公司，午餐或加班的餐補(bǔ)不是靠吃飯或叫外賣解決的。這時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)兩種情況。一種是公司或企業(yè)按月給員工現(xiàn)金補(bǔ)貼，另一種是讓員工自己出去吃飯，回來拿發(fā)票報(bào)銷。這將導(dǎo)致兩種會(huì)計(jì)處理。

如果按月以現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付款-午餐補(bǔ)助

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

員工出去吃飯，憑發(fā)票報(bào)銷。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

情況3:差旅費(fèi)和餐補(bǔ)的會(huì)計(jì)分錄

適當(dāng)合理的差旅費(fèi)使用的餐費(fèi)可以根據(jù)票據(jù)或合法憑證據(jù)實(shí)報(bào)銷，核算也很簡單，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：間接費(fèi)用-差旅費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

情況4:招待費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

有時(shí)候公司、企業(yè)在業(yè)務(wù)往來中會(huì)有各種招待費(fèi)。平時(shí)最常見的就是請(qǐng)客戶吃飯，以及公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的宴請(qǐng)、交通費(fèi)等費(fèi)用。我們可以把它們包括在娛樂費(fèi)用里。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

場景5:會(huì)議餐的會(huì)計(jì)分錄

雖然不同情況下開會(huì)產(chǎn)生的餐費(fèi)都是管理費(fèi)用，但具體核算方式也有點(diǎn)不同。比如，如果是正常的普通會(huì)議，應(yīng)該是“會(huì)議費(fèi)”，如果是公司年會(huì)年終聚餐或者平時(shí)聚餐，應(yīng)該是“員工福利費(fèi)”，如果是公司召開高層會(huì)議，像董事會(huì)，應(yīng)該是“董事會(huì)員費(fèi)”。

對(duì)于正常的普通會(huì)議，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)-會(huì)議費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

公司聚餐的會(huì)計(jì)分錄如下

借：管理費(fèi)-董事會(huì)員費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

情況6:公司、企業(yè)培訓(xùn)餐會(huì)計(jì)分錄

每個(gè)公司企業(yè)都會(huì)有一些費(fèi)用，用于培訓(xùn)跳槽的員工，讓員工學(xué)習(xí)新技能，添置學(xué)習(xí)設(shè)施設(shè)備等等。那么這樣的飯局屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

場景7:食堂用餐的會(huì)計(jì)分錄

一般大企業(yè)都會(huì)給員工提供免費(fèi)食堂，也就是說在做公司財(cái)務(wù)賬目的時(shí)候需要處理更多的賬目，那就是食堂飯菜的問題。但是一般食堂的阿姨是不可能用發(fā)票買菜的。他們應(yīng)該如何做賬？一般食堂飯菜常見的會(huì)計(jì)處理有三種：一是企業(yè)支付給食堂的資金，二是食堂設(shè)備的折舊和更新，三是支付給食堂員工的工資。

企業(yè)向食堂撥款，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：其他應(yīng)收款——食堂

貸款：貨幣資金

月底將食堂結(jié)算收據(jù)交給財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款——食堂

食堂設(shè)備計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

支付食堂工作人員，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸款：應(yīng)付職工工資

常見問題和誤解

1.所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍嗎？

答：不是，不是所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也不只是餐費(fèi)。

2.餐費(fèi)入賬時(shí)錄入哪些科目？

答：其實(shí)很簡單。分錄科目可以記入活動(dòng)科目之后的科目，比如差旅費(fèi)可以直接記入差旅費(fèi)。

3.吃飯可以交個(gè)人所得稅嗎？

答：有些能，有些不能。比如要直接給員工發(fā)伙食補(bǔ)貼。

4.借條能入賬嗎？

答：最好不要。畢竟有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。