簡(jiǎn)介：?jiǎn)T工及家屬參加公司年會(huì)。年會(huì)上會(huì)有抽獎(jiǎng)。你必須為獎(jiǎng)品支付稅金嗎？回答清楚，是的。如果員工家屬中獎(jiǎng)，按照偶然所得征稅，稅率為20。在具體操作中，獎(jiǎng)金額要恢復(fù)到稅前金額。對(duì)于中獎(jiǎng)的300元，要代扣300/(1-20)20=75元的個(gè)稅。如果員工獲獎(jiǎng)，他/她將根據(jù)他/她的工資納稅。具體操作就是把獎(jiǎng)金額和當(dāng)月工資結(jié)合起來(lái)，征收個(gè)稅。

每年年底，公司都會(huì)組織一次年會(huì)。為了活躍年會(huì)氣氛，還會(huì)有抽獎(jiǎng)活動(dòng)，獎(jiǎng)品多為實(shí)物。很多會(huì)計(jì)還沒(méi)有認(rèn)真思考過(guò)年會(huì)上如何給有獎(jiǎng)會(huì)計(jì)做賬和交稅的問(wèn)題。

對(duì)于此類事項(xiàng)，我見(jiàn)過(guò)最常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理是，購(gòu)買的獎(jiǎng)品按照發(fā)票上的金額計(jì)入費(fèi)用，如果有進(jìn)項(xiàng)稅，就認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——低值易耗品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

首先，這是正確的處理方式。一方面，獎(jiǎng)金沒(méi)有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法認(rèn)證抵扣，需要將認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另一方面，獎(jiǎng)品發(fā)放給個(gè)人，屬于非貨幣福利或贈(zèng)品，需要繳納個(gè)稅。

下面，我就給大家講講年度獎(jiǎng)?wù)�確的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法。

假設(shè)公司召開(kāi)年會(huì)，邀請(qǐng)員工、員工家屬和部分客戶代表參加。年會(huì)將有抽獎(jiǎng)活動(dòng)，所有參與者都有機(jī)會(huì)獲獎(jiǎng)。中獎(jiǎng)名額20名，獎(jiǎng)品為價(jià)值3000元(含增值稅)手機(jī)一部。公司購(gòu)買這些手機(jī)(獎(jiǎng)品)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：低值易耗品60000

貸款：銀行存款6萬(wàn)元。

(1)員工家屬或客戶代表獲獎(jiǎng)。

如果員工家屬或客戶代表獲獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金需要在會(huì)計(jì)處理中記為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。獲獎(jiǎng)?wù)咝枰�繳納意外收入稅，稅率為20，由公司代扣代繳。

但是，有一個(gè)細(xì)節(jié)需要注意。公司不可能向獲勝者收取需要代扣代繳的單獨(dú)稅款。這項(xiàng)稅收通常由公司承擔(dān)。在會(huì)計(jì)中有兩種處理這種稅的方法：

(1)公司法

比如一個(gè)員工家庭中了彩票，稅收本應(yīng)由家庭承擔(dān)，公司卻主動(dòng)承擔(dān)了稅收。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000。

貸款：低值易耗品3000

借方：營(yíng)業(yè)外支出——，繳稅600。

貸款：銀行存款600。

需要注意的是，公司繳納的個(gè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出后，不得在所得稅前扣除。

(2)還原法

還是員工家庭中了獎(jiǎng)，稅收由家庭承擔(dān)，手機(jī)價(jià)值算作稅后金額。會(huì)計(jì)在具體操作中要將中獎(jiǎng)金額還原為稅前金額，比如中獎(jiǎng)手機(jī)價(jià)值3000元，還原后的中獎(jiǎng)金額為3000/(1-20)=3750元，需要代扣個(gè)稅375020=750元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)3750

貸款：低值易耗品3000

其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅750

借：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)稅750。

貸款：銀行存款750

(2)員工獲獎(jiǎng)。

如果員工中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)金額要按照工資收入征稅。具體操作就是把獎(jiǎng)金額和當(dāng)月工資結(jié)合起來(lái)，征收個(gè)稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)3000。

貸款：應(yīng)付員工工資——，應(yīng)付福利費(fèi)3000。

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)3000。

貸款：低值易耗品3000

如果公司決定為員工承擔(dān)獎(jiǎng)勵(lì)金稅款，稅款的處理可以類似于上述支付方式。