公司發(fā)的遣散費怎么處理？學(xué)會這三個詞條就夠了！

因裁員而支付給勞動者的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，按“職工工資-福利費”計提。“管理費用”包含在分配中。

1.計提時會計分錄：借記：管理費用——福利費。

貸款：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利(不要與福利費混淆)

2.實際支付時的會計分錄：借：應(yīng)付款-辭退福利

貸款：銀行存款

應(yīng)交稅費-個人所得稅

3.繳納個人所得稅時：借：應(yīng)交稅金——個人所得稅。

貸款：銀行存款

離職補償標(biāo)準(zhǔn)1。根據(jù)員工在本單位工作年限，每滿一年補償一個月工資；

2、六個月以上不滿一年的，補償一個月工資；

3、不滿六個月的，補償半個月工資。

4.勞動者月工資高于用人單位所在地直轄市或者設(shè)區(qū)的市人民政府公布的當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄�工資三倍的，向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)為勞動者月平均工資的三倍，向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)钠谙拮铋L不得超過十二年。

離職補償金涉及的個人所得稅，離職補償金金額低于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄�工資3倍的，免征個人所得稅；超出部分應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

離職補償金所得稅稅前扣除常見：離職補償金計入工資薪金總額，作為提取職工福利基金和工會經(jīng)費的基數(shù)組成部分。

很明顯，離職員工在企業(yè)中已經(jīng)不再是“被雇傭或被雇傭”了，所以支付給離職員工的離職補償金不是工資薪金。因此，企業(yè)在所得稅匯算清繳時，不得將遣散費作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，也不得作為計算職工福利費的基數(shù)。具體來說，所得稅匯算清繳時，這部分支出不得填寫“A105050員工工資調(diào)整表”。同樣，“A104000期間費用明細表”第一行“職工薪酬”一欄也不允許填寫。如果你填了表，稅務(wù)部門會讓你再減一次。常見二：企業(yè)存在員工離職的可能性，從而提前計提“離職補償金”并計入費用進行稅前扣除。《關(guān)于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復(fù)》總稅函〔2015〕299號指出，企業(yè)按照公司財務(wù)制度提取職工離職補償金，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，調(diào)整“預(yù)提費用”的本年發(fā)生額。職工離開企業(yè)并實際領(lǐng)取離職補償金后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。

稅款的發(fā)生時間從實際支付時算起，未支付的“遣散費”不得扣除。正確的填寫方法：填寫“A104000期間費用明細表”第24行“其他”欄。

目前，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)并未明確規(guī)定遣散費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。所以很多企業(yè)認(rèn)為企業(yè)實際支付的任何職工遣散費都可以在所得稅前扣除。遵循謹(jǐn)慎性原則，我建議，如果企業(yè)支付的職工離職補償金沒有超過《勞動合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)的費用可以按照企業(yè)實際核算處理，作為與取得應(yīng)納稅所得額相關(guān)的必要的、正常的支出，在企業(yè)所得稅前扣除；超標(biāo)的，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通后進行相應(yīng)處理。

企業(yè)財務(wù)人員在填寫《決算申報表》時，可在“A104000期間費用明細表”第24行“其他”一欄填寫企業(yè)實際支付的“遣散費”。

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