一、稅費(fèi)處理：

1.一般會(huì)在題目中給出，交換雙方是一般納稅人。即使不給出增值稅稅率，也會(huì)默認(rèn)為17。

2.非貨幣性資產(chǎn)交換如果雙方交換存貨，如原材料、庫(kù)存商品等，雙方都將其作為出售剩余，以公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

3.稅費(fèi)的計(jì)算以交換產(chǎn)品的公允價(jià)值乘以17作為應(yīng)繳納的增值稅。

二、會(huì)計(jì)分錄

涉及的溢價(jià)占交換資產(chǎn)最高公允價(jià)值的比例低于25的，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。具體的會(huì)計(jì)分錄有：

1、在庫(kù)存商品中。

借：原材料(交換日的公允價(jià)值)

應(yīng)稅敏感費(fèi)用-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

銀行存款(已收保費(fèi))

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(存貨產(chǎn)品在交易日的公允價(jià)值，即市場(chǎng)價(jià)格)。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

銀行存款(已付保費(fèi))

(注意：

具體銀行存款是在借方還是在貸方，要看企業(yè)是否交了保費(fèi)或者收到了保費(fèi)。)

并行結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：庫(kù)存商品(賬面余額)

2、在一卷原料中。

借方：庫(kù)存商品(交換日的公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

銀行存款(已收保費(fèi))

貸款：其他業(yè)務(wù)收入(原材料交換日的公允價(jià)值，即市場(chǎng)售價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

銀行存款(已付保費(fèi))

(注意：

具體銀行存款是在借方還是在貸方，要看企業(yè)是否交了保費(fèi)或者收到了保費(fèi)。)

并行結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸款：原材料(賬面余額)