根據(jù)《人民共和國營業(yè)稅暫行條例》旅館業(yè)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人規(guī)定》第十一條規(guī)定，人民共和國境外的單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在中國境內(nèi)未設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)個(gè)人為扣繳義務(wù)人；在中國沒有的，以受讓方或買方為沈良的扣繳義務(wù)人。因此，你公司向境外企業(yè)支付的廣告制作費(fèi)屬于為境內(nèi)企業(yè)提供的勞務(wù)，應(yīng)按上述規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

舉例：公司通過銀行向境外匯出廣告制作費(fèi)用時(shí)，需要提供稅務(wù)部門出具的完稅證明，并向稅務(wù)局繳納稅款。賬目怎么處理？

會(huì)計(jì)分錄

(一)納稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——繳納營業(yè)稅等。

信用：現(xiàn)金

(二)匯款時(shí)，應(yīng)扣除已繳納的稅款。

借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——繳納營業(yè)稅等。

貸款：銀行存款等。