新的稅務(wù)會(huì)計(jì)流程？如果你不知道這個(gè)，那就來看看吧！

個(gè)稅核定后，如何處理納稅人的沉重負(fù)擔(dān)，提供賬目？來看看本網(wǎng)精心整理的答案吧，希望能幫到你。

案例描述：

龍翔公司因在買賣債權(quán)業(yè)務(wù)中涉嫌偷稅漏稅，于2017年7月24日被舉報(bào)至某市國家稅務(wù)局稽查局(以下簡稱市稽查局)，后被市稽查局依法調(diào)查。在調(diào)查過程中，龍翔公司出具了不存在建賬的證明，并拒絕提供相關(guān)涉稅資料。根據(jù)舉報(bào)信，市稽查局從某市中級(jí)人民法院取得龍翔公司根據(jù)和解協(xié)議追回債權(quán)本息530萬元的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)審核相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)龍翔公司確實(shí)存在偷稅漏稅的情況。市稽查局以核定征收方式確定應(yīng)追繳稅額，核定應(yīng)稅所得率為20。2018年3月23日，依法作出《稅務(wù)行政處理決定》 《稅務(wù)行政處罰決定》，要求龍翔公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅265000元，并處以662500元罰款。

2018年5月10日，龍翔公司以不服稅務(wù)行政處理決定和稅務(wù)行政處罰決定為由，向某市國家稅務(wù)局(以下簡稱市稅務(wù)局)提起行政復(fù)議。龍翔公司既不繳納稅款和滯納金，也不提供納稅擔(dān)保。因此，市稅務(wù)局不受理龍翔公司對稅務(wù)行政決定提起的行政復(fù)議，只受理龍翔公司對稅務(wù)行政處罰提起的行政復(fù)議。復(fù)議審查后，將維持處罰決定的復(fù)議決定書送達(dá)龍翔公司。龍翔公司收到復(fù)議決定后，以“不服市稽查局作出的行政處罰決定和市稅務(wù)局作出的復(fù)議決定”為由，向法院提起行政訴訟，B縣法院一審后駁回其請求。龍翔公司收到判決書后，向某市中級(jí)人民法院提起上訴，二審后被判決駁回。

案例焦點(diǎn)

1.市稽查局核定龍翔公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅26.5萬元有錯(cuò)嗎？

一是市稽查局采用的核定征收方式是否符合要求。

龍翔公司認(rèn)為，在一審和二審的審理中，說明已經(jīng)按照規(guī)定設(shè)置了會(huì)計(jì)賬簿，建立了健全的財(cái)務(wù)制度。只是因?yàn)楣蓹?quán)變更導(dǎo)致公司法定代表人發(fā)生了變更，新的法定代表人不知道公司以前的情況，以至于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況時(shí)都說沒有會(huì)計(jì)賬簿。誠然，市稽查局以龍翔公司“應(yīng)設(shè)置賬冊而未設(shè)置賬冊”為由，按照核定征收額對涉案款項(xiàng)進(jìn)行計(jì)稅，并無事實(shí)依據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，龍翔公司和20所申報(bào)的企業(yè)所得稅征收方式均為核定征收，其法定代表人表示，該公司在調(diào)查期間未設(shè)置賬簿；在調(diào)查過程中，該公司未向市稽查局提供賬冊，故龍翔公司主張其已設(shè)置賬冊并建立完善財(cái)務(wù)制度的上訴理由不成立。因此，以核定征收的方式核定龍翔公司應(yīng)追繳的稅款是有事實(shí)依據(jù)和依據(jù)的。

一審法院認(rèn)為，龍翔公司主張其設(shè)置了會(huì)計(jì)賬簿，建立了完善的財(cái)務(wù)制度，公司法定代表人對公司情況不知情，屬于公司內(nèi)部管理問題，該理由依法不能成立。

二審法院認(rèn)為，龍翔公司出具的證明

龍翔公司認(rèn)為，龍翔公司雖然收回了530萬元的債權(quán)本息，但還是花了近1700萬元購買債權(quán)。根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“與收入有關(guān)的實(shí)際發(fā)生的、合理的費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，龍翔公司。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，市稽查局在某市中級(jí)人民法院調(diào)取的和解協(xié)議等證據(jù)，可以證實(shí)龍翔公司11月底收到373萬元，1月收到157萬元，分兩次共收到530萬元。相關(guān)證據(jù)形式合法、真實(shí)，龍翔公司稱應(yīng)扣除購買債權(quán)費(fèi)用的理由不適用于核準(zhǔn)的收款方式。

二審法院認(rèn)為，龍翔公司所說的應(yīng)扣除購買債權(quán)費(fèi)用的計(jì)稅方法屬于查賬征收，不適用于核定征收。龍翔公司主張市稽查局稅額的理由不能成立。

去年，稅收提高了很多。今年怎么做賬？

答案：調(diào)整是通過'以前年度損益調(diào)整'科目進(jìn)行的，這樣今年的營業(yè)稅金及附加不受影響，分錄為：

借：交稅——

貸款前年度損益調(diào)整：

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間：

借款前年度損益調(diào)整：

貸款：利潤分配-未分配利潤

應(yīng)計(jì)稅：的會(huì)計(jì)分錄

不需要累計(jì)增值稅。

銷售收入1.17萬元。

借：銀行存款或應(yīng)收賬款等

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

購買時(shí)為：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

借出：銀行存款或應(yīng)付賬款

轉(zhuǎn)出未繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

如果是小規(guī)模納稅人，就不用轉(zhuǎn)出了。

銷售：

借：銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(含稅銷售額/)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(不包括銷售稅金*3)

支付時(shí)間：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

案例一：某食品貿(mào)易公司被稅務(wù)局稽查。年底用自己的產(chǎn)品糖果堅(jiān)果發(fā)放25萬年終物資，同期價(jià)格30萬。發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門在結(jié)算時(shí)沒有確認(rèn)銷售收入，現(xiàn)在要增加增值稅和所得稅。我該怎么處理這個(gè)條目？視同銷售，稅務(wù)上要做收入處理，加稅，會(huì)計(jì)上不做收入處理。所得稅匯算清繳對賬是指企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額只在納稅申報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。

1.補(bǔ)充增值稅：

借方：調(diào)整上年損益28.9萬元。

信用：庫存商品250，000件

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額3.9萬。

2.補(bǔ)充所得稅：

借方：上年損益調(diào)整1.25萬。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅12500。

3、調(diào)整分配。

借方：利潤分配-未分配利潤301，500

貸：上年損益調(diào)整30.15萬。

案例二：某開發(fā)公司在決算時(shí)申報(bào)職工福利費(fèi)30萬元，但當(dāng)年發(fā)放工資200萬元。職工福利費(fèi)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)14的，應(yīng)增加所得稅申報(bào)表。

根據(jù)稅法規(guī)定，福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為200萬* 14=28萬，應(yīng)納稅所得額增加2萬。不需要因?yàn)槎悤?huì)差異而調(diào)整賬戶，只需要調(diào)整表格，增加應(yīng)納所得稅，繳納所得稅2萬*25=5000元。