隨著“一帶一路”的順利推進，越來越多的企業(yè)參與市場競爭。自貿(mào)區(qū)更多的優(yōu)惠政策讓外貿(mào)出口企業(yè)越來越有優(yōu)勢。在財稅分享會上，一位團隊成員提出，公司既有內(nèi)銷業(yè)務，也有出口業(yè)務。如何編制會計分錄？

首先，外貿(mào)企業(yè)需要做的是在應交稅費科目下設置兩個應交增值稅二級科目，即“應交增值稅(出口)”和“應交增值稅(內(nèi)銷)”。分別核算出口商品和內(nèi)銷商品的應交增值稅明細。

【例】2018年3月，某貿(mào)易公司從香港進口一批200件貨物，貨款折合人民幣10000元，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅貨款1700元。貨物進入保稅倉庫，3月直接出口100件，內(nèi)銷100件，出口FOB價1000美元，國內(nèi)價稅合計7000元，匯率6.5。假設商品稅率為17，退稅率為17。

1)購買商品時的會計分錄

借：庫存商品——出口商品10000

應交稅金——應加增值稅(出口)——進項稅額1700。

貸：應付賬款11700

2)國內(nèi)銷售的會計分錄

借方：應收賬款7000

貸：應交稅金——應交增值稅(內(nèi)銷)——銷項稅額1017.09

主營業(yè)務收入——國內(nèi)銷售收入5982.91

3)出口時的會計分錄

借方：應收賬款6500

貸：主營業(yè)務收入——出口收入6500。

4)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)開具的出口退稅單，將進項稅發(fā)票分成單獨的聯(lián)次。

借：應交稅金——應交增值稅(內(nèi)銷)850

貸：應交稅金——應交增值稅(出口)——進項稅額轉(zhuǎn)出850。

5)轉(zhuǎn)移庫存商品。

借：庫存商品——國內(nèi)商品5000

貸：庫存商品——出口商品5000

6)結轉(zhuǎn)出口成本

借：主營業(yè)務成本——，出口成本5000。

貸：庫存商品——出口商品5000

7)結轉(zhuǎn)國內(nèi)銷售成本

借：主營業(yè)務成本——，國內(nèi)銷售成本5000。

貸：主營業(yè)務成本——國貨5000。

8)提取退稅金額

借方：其他應收款——出口退稅650(5000*13)

應交稅金——應交增值稅(出口)——退稅650

9)出口貨物退稅差額

借：主營業(yè)務成本——出口成本200(850-650)

應交稅金——應交增值稅(出口)——進項稅額轉(zhuǎn)出200。