例：某勞務(wù)派遣公司采用簡易計稅。2018年5月收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元(含稅)，為其派遣員工支付工資、福利及社會保險、住房公積金1200萬元。請問怎么開發(fā)票？并寫出此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計分錄。

解決方案：

一、發(fā)票開具

開票方式有三種，分類代碼簡稱為：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，用人單位可以根據(jù)勞務(wù)派遣單位開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)增值稅專用發(fā)票800萬元(含稅)，不含稅金額10000元，含稅金額10000元；一張普通票1200萬元(含稅)，不含稅1萬元，含稅1萬元；兩張發(fā)票總金額為萬元，稅額為萬元。用人單位可以扣除一萬元。

(2)增值稅普通發(fā)票2000萬元(含稅)，不含稅1萬元，含稅1萬元；用人單位取得的普通發(fā)票不能抵扣。

(3)使用差額開票功能，輸入銷售額含稅2000萬元，抵扣金額1200萬元，自動計算稅額10000元，免稅10000元，并在備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用人單位可以扣除一萬元。

我不建議使用差額開票功能，因?yàn)楹芏嗯笥褧�誤把差額征稅發(fā)票票面的免稅金額當(dāng)成銷售收入。業(yè)務(wù)價稅合計2000萬元，征收率5。含稅價格和征收率是固定的，不含稅價格必須是10000元，不是票面上的10000元。2010年10月14日，貨物服務(wù)司對旅游服務(wù)業(yè)差別化稅收政策的批復(fù)：“選擇差別化稅收政策的業(yè)務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，開具兩種發(fā)票：差別化部分的增值稅普通發(fā)票和非差別化部分的增值稅專用發(fā)票；開具增值稅普通發(fā)票，即全額開具普通發(fā)票，兩種方式都沒有使用“差額開票”功能。”

二、會計分錄

(1)收取勞務(wù)派遣費(fèi)時：

借：銀行存款2000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額的簡單計算(應(yīng)計)

(二)支付工資時：

借方：主營業(yè)務(wù)成本1200。

貸款：應(yīng)付員工工資1200。

借方：應(yīng)付職工薪酬1200。

貸款：銀行存款1200。

(3)扣除差額時：

借方：應(yīng)付稅款的簡單計稅(扣除)。

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

(3)申報納稅時：

借：簡單計算應(yīng)交稅費(fèi)(支付)

貸款：銀行存款