會稽戲

遠期外匯合約的會計處理是怎樣的？

遠期外匯合同的會計處理

遠期外匯合同是指企業與從事外匯業務的銀行簽訂的，銀行在未來按照雙方約定的遠期匯率將一種貨幣兌換為另一種貨幣的面對面協議。遠期外匯合約是中國最早也是應用最廣泛的外匯衍生品。本文主要討論企業利用遠期外匯合約規避外匯風險和投機套利時如何進行會計處理。

初級會計28個會計詞條，50個必背法條高頻考點免費征集。

一、遠期外匯合同的分類和會計處理需要解決的問題

一般企業以外匯遠期合約形式進行外匯交易的目的是套期保值和投機套利。其中，套期合同可以分為以下四種業務：(1)對企業外幣交易中的應收賬款和應付賬款進行套期；(2)外匯承諾的對沖。(三)對預期交易進行套期保值；(4)對企業海外經營的凈投資進行套期保值。另一方面，投機主要是從遠期匯率和即期匯率之間的差額中獲取利潤的外幣業務。外匯遠期合同的會計處理主要包括：

(1)如何確定外匯遠期合約交易中的損益；

(2)何時報告損益。

二、遠期外匯合約套期保值的會計處理

中國《企業會計準則第24號——套期保值》將套期分為三種：公允價值套期、現金流套期和海外業務凈投資套期。公允價值套期，是指對已確認資產或負債、未確認確定承諾或該資產或負債的可辨認部分和未確認確定承諾的公允價值變動風險進行套期。現金流量套期是指對現金流量變動風險進行套期，該風險源于與已確認的資產或負債以及很可能發生的預期交易相關的某一特定風險，并將影響企業的損益。境外經營凈投資套期是指套期境外經營凈投資的外匯風險，其中境外經營凈投資是指企業在境外經營凈資產中的權益份額。

這三種套期的會計處理是不同的。公允價值套期中套期工具公允價值變動的利得和損失直接計入當期損益；被套期項目因被套期風險而形成的利得或損失也直接計入當期損益，并調整被套期項目的賬面價值。現金流量套期工具的有效套期部分，應當直接確認為所有者權益，并在單獨項目中反映；無效套期的部分直接計入當期損益；被套期項目為預期交易的，原直接確認為所有者權益的公允價值變動利得和損失，在被套期預期交易影響企業損益的同期轉出，計入當期損益。海外經營凈投資的套期保值應按類似于現金流套期保值的方法進行核算。