日常生活中，我們經(jīng)常會(huì)遇到補(bǔ)貨、退貨、換貨的情況，對(duì)于商家來(lái)說(shuō)更是如此。那么，如何應(yīng)對(duì)這些情況呢？今天就用案例給大家分析一下，一起學(xué)習(xí)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第九條規(guī)定：“企業(yè)銷(xiāo)售已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品，發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。如果銷(xiāo)售退貨是資產(chǎn)負(fù)債表日后的事項(xiàng)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》將適用。”

銷(xiāo)售退貨應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

1.本年未確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回，按照“發(fā)出商品”科目所記錄的商品成本金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

2.對(duì)于本年度已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退款，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減本期銷(xiāo)售商品收入，沖減本期銷(xiāo)售商品成本。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

涉及損益的事項(xiàng)，用“以前年度損益調(diào)整”科目核算。增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損的調(diào)整，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；反之，借記“以前年度損益調(diào)整”科目。

與利潤(rùn)分配調(diào)整有關(guān)的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。

對(duì)于不涉及損益和利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。

【案例分析】

(1)醫(yī)藥工業(yè)公司，2019年有銷(xiāo)售行為，甲類(lèi)藥品10000片。2020年7月，對(duì)方想退2000塊，卻自己銷(xiāo)毀了毒品。當(dāng)時(shí)收到了退貨協(xié)議和說(shuō)明報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了，出了負(fù)輸出。

問(wèn)：實(shí)際商品還沒(méi)有退。誰(shuí)對(duì)這種產(chǎn)品的損失負(fù)責(zé)？結(jié)轉(zhuǎn)成本怎么處理？

2000退回賬戶處理如下：

1.開(kāi)具紅字發(fā)票沖抵收入；

借方：應(yīng)收賬款(紅字)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅色)

2.同時(shí)降低成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：產(chǎn)成品(紅字)

3.報(bào)損減庫(kù)存：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸項(xiàng)：成品

4.損失審批處理：

借：其他應(yīng)收款(負(fù)債債權(quán)等。)

管理費(fèi)用

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

(2)甲公司2018年12月銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，取得收入5萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率16)。A公司發(fā)出商品后，已按正常情況確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本3萬(wàn)元。年末尚未收到貨款，A公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年1月18日，該批商品因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被退貨。某公司2019年4月30日發(fā)布2018年財(cái)報(bào)。

問(wèn)：大年三十退貨怎么處理？

會(huì)計(jì)處理如下：

3月18日，銷(xiāo)售收入完全抵消：

借：應(yīng)收賬款(58，000)

貸：以前年度損益調(diào)整(50，000)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(8，000)

2.同時(shí)沖減成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借方：以前年度損益調(diào)整(30，000)

貸款：成品(30，000)

3.調(diào)整應(yīng)納所得稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅5，000。

貸：上年損益調(diào)整五千。

4.“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.5萬(wàn)。

貸：上年損益調(diào)整1.5萬(wàn)元。

收入確認(rèn)后發(fā)生的銷(xiāo)售折扣應(yīng)直接沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售收入，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外(沖減以前年度的銷(xiāo)售收入)。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸款：應(yīng)收賬款/銀行存款

(3)甲公司向乙公司購(gòu)買(mǎi)煤炭20萬(wàn)噸，每噸價(jià)格15萬(wàn)元，貨款300萬(wàn)元。合同約定，B公司煤炭不達(dá)標(biāo)，A公司扣貨款20萬(wàn)元。結(jié)果，B公司的煤炭經(jīng)檢測(cè)不合格，但B公司與A公司協(xié)商，要求不要扣除60萬(wàn)元貨款，反而，

方法：補(bǔ)貨4萬(wàn)噸，不開(kāi)發(fā)票，不付款，企業(yè)B作為銷(xiāo)售處理。

會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)接收補(bǔ)貨。

借：庫(kù)存商品

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

b企業(yè)發(fā)放補(bǔ)貨。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——補(bǔ)貨

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

本文為薛樂(lè)薛佳樂(lè)嘉學(xué)校原創(chuàng)文章。

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