(1)非企業向企業借款發生的利息支出，企業各項存款發生的利息支出，同業拆借發生的利息支出，企業經批準發行債券發生的利息支出，可以據實扣除。

(2)非企業向非企業借款的利息支出：不超過按企業同期同類貸款利率計算的金額的部分，可據實扣除，超過部分不得扣除。

(三)企業接受關聯方債權投資和股權投資的比例超過規定標準時發生的利息支出，不得扣除。

(4)企業向自然人借款發生的利息支出在企業所得稅前扣除。企業所得稅的對象是納稅人取得的所得。包括銷售商品、提供勞務、轉讓財產、股息、利息、租金、特許權使用費、捐贈和其他收入。企業所得稅在會計處理上有哪些會計分錄？

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應納企業所得稅=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-可抵扣項目金額

根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季度預繳。按月(季)預繳(一般為季度)，所得稅年終匯算清繳的會計處理如下：

1、按月或按季計算預繳所得稅：

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

2.繳納季度所得稅時：

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：銀行存款

3.預繳的稅款應扣除全年應納的所得稅，正數為補稅。

借方：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業所得稅

4.繳納年度應納稅款。

借：應交稅費-應付企業收入

貸款：銀行存款

5.利潤再分配

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6、年度匯算清繳時，如果年度應納所得稅額小于預繳稅額：

借：應交稅費-應交企業所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

貸：以前年度損益調整

7.利潤再分配

借方：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

9.多繳納的所得稅不予退稅，用于抵扣下一年度預繳的所得稅。

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

10、免稅企業還應做分錄：

借方：所得稅

貸款：應交稅費-應交所得稅

借：應交稅費-應交所得稅

貸款：資本公積

借方：本年利潤

貸項：所得稅

最終結算的會計處理

年度終了，企業應根據“本年利潤”科目的有關信息，計算本年實現的利潤總額。企業應當按照規定調整利潤總額，包括彌補以前年度虧損和扣除已繳納所得稅的投資利潤。調整后的余額構成企業本年應納稅所得額。根據本年度應納稅所得額乘以規定的稅率，得出企業的應納稅額。企業在境外有所得的，其在境外已繳納的所得稅，應當按照規定從應納稅額中扣除。

企業進行匯算清繳時，企業計算的全年實際應納稅額多于全年預繳的所得稅，少繳的部分應在下一年度繳納時補繳。

(1)在計算少繳稅款時，應作如下會計分錄：

借：所得稅貸：應交稅金——應交所得稅

(2)實際支付少繳稅款時，作如下會計分錄：

(3)多繳部分可在下一年度沖抵。

企業所得稅減免的會計處理

根據稅法規定，企業享受減稅、免稅優惠措施時，應當

借：銀行存款貸：應交稅費——應交所得稅

與此同時：

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：盈余公積

上年度利潤調整的所得稅會計處理

企業年度決算經有關部門審計后，發現以前年度會計事項涉及損益的，應調整以前年度利潤總額和利潤分配，計算多繳或少繳的所得稅，并辦理補繳或退稅手續。

(1)企業按規定調整以前年度利潤時，如調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，作如下分錄：

借：相關科目

貸：利潤分配——未分配利潤

(2)調整后增加的利潤，應按規定補繳所得稅，并作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：應交稅費——應交所得稅

(3)實際繳納所得稅時，作如下分錄：

(4)調整減少以前年度利潤或調整增加以前年度虧損時，作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：相關科目

(5)對于因利潤減少而應退還的稅款，作如下分錄：

(6)按規定辦理退稅手續，收回稅款時，作如下分錄：

借方：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

原文：

以上是關于企業所得稅如何做賬的。關注報銷，多收獲會計知識！