案例一：某食品貿(mào)易公司被稅務(wù)局稽查。年底用自己的產(chǎn)品糖果堅(jiān)果發(fā)放25萬(wàn)年終物資，同期價(jià)格30萬(wàn)。發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)在結(jié)算時(shí)沒(méi)有確認(rèn)銷(xiāo)售收入，現(xiàn)在要增加增值稅和所得稅。我該怎么處理這個(gè)條目？視同銷(xiāo)售，稅務(wù)上要做收入處理，加稅，會(huì)計(jì)上不做收入處理。所得稅匯算清繳對(duì)賬是指企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額只在納稅申報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。

1.補(bǔ)充增值稅：

借方：調(diào)整上年損益28.9萬(wàn)元。

信用：庫(kù)存商品250，000件

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)。

2.補(bǔ)充所得稅：

借方：上年損益調(diào)整1.25萬(wàn)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅12500。

3、調(diào)整分配。

借方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)301，500

貸：上年損益調(diào)整30.15萬(wàn)。

案例二：某開(kāi)發(fā)公司在決算時(shí)申報(bào)職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，但當(dāng)年發(fā)放工資200萬(wàn)元。職工福利費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)14的，應(yīng)增加所得稅申報(bào)表。

根據(jù)稅法規(guī)定，福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為200萬(wàn)* 14=28萬(wàn)，應(yīng)納稅所得額增加2萬(wàn)。不需要因?yàn)槎悤?huì)差異而調(diào)整賬戶(hù)，只需要調(diào)整表格，增加應(yīng)納所得稅，繳納所得稅2萬(wàn)*25=5000元。