會計處理一

收到預付款：

借方：銀行存款1090萬元。

借款：合同負債-預收工程款1090萬元。

會計處理2

已收預收款項的預付增值稅2:

借：應交稅費-預繳增值稅20萬元。

貸款：銀行存款20萬。

會計處理三

本地預付附加費

借：應交稅費-城建稅萬元。

——教育費附加1萬元。

——地方教育費附加1萬元。

貸款：銀行10，000.00元。

會計處理四

異地施工預繳企業(yè)所得稅：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅3萬元。

貸款：銀行存款3萬元。

會計處理五

月末結轉的預付增值稅：

借：應交稅費-未交增值稅20萬元。

貸：應交稅費-預繳增值稅20萬元。

會計處理六

通常收到工程結算款并開具發(fā)票：

借方：應收賬款

借方：銀行存款1090萬元。

貸款：合同結算——價款結算1000萬元。

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額90萬元

會計處理七

通常支付項目分包并取得發(fā)票：

借：合同履行成本-分包成本200

應交稅費-應交增值稅-進項稅額18萬元

借款：銀行存款/應付賬款218萬元。

會計處理八

平時在施工現(xiàn)場購買建筑材料：

借：原材料100萬元。

應交稅費-應交增值稅-進項稅額13萬元

借款：銀行存款/應付賬款113萬元。

會計處理九

通常工地領用建筑材料：

借：合同履約成本-直接材料費100萬元。

貸款：原材料100萬。

會計處理10

每月根據(jù)項目完成進度確認收入和成本；

借方：合同結算-收入結轉2000萬元

貸款：主營業(yè)務收入2000萬元。

借：主營業(yè)務成本1600萬元。

貸款：合同履約費用1600萬元。

Xi會計處理

支付機械使用費：

借：合同履約成本-機械使用費100萬元。

應交稅費-應交增值稅-進項稅額9萬元

貸款：銀行存款109萬元。

會計處理十二

支付人工成本：

借：合同履行成本-直接人工成本100萬元。

貸款：應付職工工資-工資100萬元。

會計處理十三

支付其他日常費用：

借：合同履約成本-其他直接費用20萬元。

貸款：銀行存款(或現(xiàn)金等。)20萬元。

會計處理14

月末結轉的未繳增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅3萬元。

貸：應交稅費-未交增值稅3萬元。

會計處理十五

合同竣工結算擔保金未支付：

借：合同資產-質量保證金109萬元。

貸款：工程結算-價款結算100萬元。

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額9萬元

附注1

合同履行成本核算企業(yè)為履行當前或預期合同而發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準則的范圍，應根據(jù)新的收益準則確認為資產。

1、企業(yè)因履行合同而獲得的毛利不在本科目核算。

2.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未結轉的合同履約成本。

3.與合同履行成本相關的資產發(fā)生減值的，計提減值準備，計入“合同履行成本減值準備”。

附注2

工程建設設置在合同履約成本賬戶下，二級工程建設賬戶設置如下明細賬戶：

1.人工成本

2.材料成本

3、機械使用費

4.其他直接費用

5.分包成本

6.間接費用

附注3

新收入準則不再有“工程結算”科目，而是增加了“合同結算”科目，可以理解為結算階段合同資產或合同負債轉入收入的科目，以核算同一合同項下一定時期內履行履約義務過程中與客戶結算對價相關的合同資產或合同負債。

附注4

根據(jù)新的收入準則，施工合同簽訂后，施工企業(yè)收到的預付款將不使用“預收賬款”和“遞延收益”

2.當期確認的合同收入=(合同總收入完工進度)-以前會計期間累計確認的收入；

3.本期確認的合同成本=累計實際合同成本-以前會計期間累計確認的合同成本；

4.當期的合同毛利直接進入當期損益，不設置過渡性賬戶，不需要處理。