總結(jié)：一般納稅人提供貸款服務(wù)時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票，但付款人不得抵扣。所以還是開個(gè)普通發(fā)票比較好。

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

(二)免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

因此，提供貸款服務(wù)的納稅人不屬于上述兩種情形的，可以開具增值稅專用發(fā)票。但根據(jù)文件規(guī)定，納稅人購買貸款服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除；納稅人接受貸款服務(wù)向貸款人支付的與貸款直接相關(guān)的投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。做購銷貿(mào)易，開銷售發(fā)票要客戶的錢(成本墊付服務(wù)費(fèi))，毛利就是墊付服務(wù)費(fèi)。

財(cái)稅(2016)36號(hào)附件1 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：

各種占用和借入資金的收入，包括利息收入(含保本收入、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等。)持有貨物期間，信用卡透支利息收入、買入返售貨物利息收入、融資融券利息收入、融資回租、票據(jù)議付、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、拆借等業(yè)務(wù)取得的利息和利息收入，按貸款業(yè)務(wù)征收增值稅。

所以供應(yīng)鏈管理公司為客戶墊付資金，收取服務(wù)費(fèi)。所謂“服務(wù)費(fèi)”是一種利息收入，本質(zhì)上是提供貸款服務(wù)，所以應(yīng)該按照貸款服務(wù)繳納增值稅，按照貸款服務(wù)開具發(fā)票。由于貸款利息不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，服務(wù)費(fèi)可以開具發(fā)票。

供應(yīng)鏈管理公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)付款業(yè)務(wù)取得的債權(quán)按照是否具有追索權(quán)劃分為不同類型的資產(chǎn)；收取的服務(wù)費(fèi)(利息)確認(rèn)為收入。

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