在保證流動資金滿足生產經營需要的基礎上，企業為了提高閑置資金的回報率，一般會選擇購買銀行理財產品。那么企業應該如何處理購買理財產品的賬目呢？

企業購買理財產品基本都是以交易為目的，所以一般情況下，購買的理財產品都是通過“交易資產”進行核算的。

具體賬務處理如下：

1.從公司提取保證金：

借：——從其他貨幣資金投資。

貸：銀行存款

2.購買理財產品：

借方：交易資產成本——

投資收益(可直接歸因于購買理財產品的手續費等增量支出)

貸款：存放其他貨幣資金33，354用于投資。

3.理財產品價值發生變化(如有)。

借方：交易資產公允價值變動——

貸項：公允價值變動的收益和損失(或相反的分錄)

4.賺取利息等投資收益。

借：應收利息

貸款：投資收益

借方：銀行存款

貸款：應收利息

5.到期贖回

借方：銀行存款

貸款：交易資產成本——

——公允價值變動

投資收益(或借方)

理財產品的稅務處理

增值稅

商品持有期間的利息，包括保本收入、報酬、資金占用費、補償金等。屬于利息和利息收入，需要按照貸款服務繳納增值稅。但《財政部 關于明確 房地產開發 教育輔助服務的等增值稅政策的通知》(財稅20第140號)明確規定“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”是指在合同中明確承諾到期本金能夠全部收回的投資收益。上述商品持有期間(含到期)取得的非保本收入，不屬于利息或利息收入，不征收增值稅。

因此，企業在購買銀行理財產品時，要區分保本理財產品和非保本理財產品，保本理財產品獲得的計息收益需要繳納增值稅；非保本理財產品不需要繳納增值稅。

同時，《財政部 關于明確 房地產開發 教育輔助服務的等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號、20號)也明確規定，納稅人購買基金、信托、理財產品等資產管理產品并持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第四項所說的商品轉讓，即企業購買理財產品并持有贖回時，不需要繳納增值稅。

但企業在持有期內銷售轉讓理財產品的，屬于貨物轉讓，需要按照賣價與買價的差額確認銷售額，按照6的稅率繳納增值稅(小規模納稅人適用3征收率，優惠期1征收率)。

企業所得稅

企業在持有理財產品期間實際獲得的利息及利息所得，需要確認為企業的收入，并入應納稅所得額，繳納企業所得稅；而持有期間公允價值變動稅法并不認可，在計算應納稅所得額時需要進行調整(理財產品價值增加，計算應納稅所得額時需要減少已確認的出借人公允價值變動損益，借款人公允價值變動損益需要進行稅收調整)。