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    籌建期的押金會計分錄

    2023-03-25 11:43:13深圳會計培訓

    某公司建廠房的土地是租賃的,目前還在籌建期。支付相應租金時,會計人員應如何進行會計分錄?

    準備期租金的會計分錄

    (一)企業在籌建期間發生的開辦費,包括不計入固定資產成本的印刷費、差旅費、培訓費、辦公費、人員工資、注冊費、借款費用等,實際發生時,借記“管理費用”(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。

    當時處于籌建期,租金一年支付一次,會計處理如下:

    (1)付款時:

    借方:預付款(租金)

    貸:銀行存款

    (2)在每個月底:

    借:管理費(開辦費)

    貸款:預付賬戶(租金)

    籌建期開辦費的主要會計處理

    根據企業會計準則,我們知道開辦費的支出應直接記入“管理費用-開辦費”科目。開辦費會計處理的特點如下:

    1.我們需要知道的是,開辦費在“管理費用”賬戶中核算。

    2.我們需要了解和注意的是,新的資產負債表沒有反映“開辦費”的項目,也就是說,開辦費信息將不再披露。

    3.要知道我們已經改變了過去把開辦費當做資產的做法。開辦費不再作為“長期待攤費用”或“遞延資產”,而是直接費用化。

    4.開辦費先在“管理費用”科目核算,再計入當期損益,不再攤銷。

    5.我國目前統一了開辦費的核算范圍,即開辦費包括不計入固定資產成本的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊費、借款費用等。

    接下來我們來看看相關的例子:某股份公司于2001年7月開始生產經營,前期發生的前期費用共計96萬元。7月份攤銷初始費用時,會計分錄如下:

    借:管理費用33,354,開辦費攤銷96萬元。

    借款:長期待攤費用33,354,開辦費96萬元。

    本年允許稅前扣除=96萬元5年12個月5個月=8(萬元),應增加的收入=96-8=88(萬元);2002-2008年,年收入應減少=965=(萬元);

    2006年應減少的收入=96萬元5年12個月7個月=(萬元)。


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