1.發(fā)票收據(jù)。在指定商場(chǎng)消費(fèi)的購(gòu)物卡——單用途卡。

如：蘇寧禮品卡、沃爾瑪卡、家樂(lè)福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等。只能在發(fā)卡企業(yè)內(nèi)部使用。

(1)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí)，售卡人開(kāi)具不含稅的增值稅普通發(fā)票；

(二)持卡人使用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)商品或者接受服務(wù)時(shí)，商品或者服務(wù)的銷(xiāo)售者應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(3)銷(xiāo)售方與售卡方不是同一納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售貨款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“預(yù)付卡結(jié)算貨款已收”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(四)發(fā)卡方從銷(xiāo)售方取得的增值稅普通發(fā)票應(yīng)留存?zhèn)洳椋�作為發(fā)卡方銷(xiāo)售單用途卡或接受單用途卡充值取得墊付資金不繳納增值稅的憑證。

政策依據(jù)：《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(53號(hào)、20號(hào)公告)

2.發(fā)行方以外的企業(yè)或商戶用于購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)的預(yù)付卡，可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用。

如：尚同卡、弗卡、新生易卡、環(huán)付通卡、連欣卡等。商場(chǎng)、便利店、餐廳等很多簽約客戶都可以使用。

(一)銷(xiāo)售多用途卡取得的人民幣等值資金，或者受理多用途卡持卡人取得的充值資金，不繳納增值稅，開(kāi)具不含稅的增值稅普通發(fā)票；

(二)持卡人使用多用途卡向與支付機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，特約商戶應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)有規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(三)特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售貨款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算貨款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(四)支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椋�作為支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡或者接受多用途卡充值預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證。

政策依據(jù)：《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(53號(hào)、20號(hào)公告)

增值稅方面，買(mǎi)方不能在賣(mài)方開(kāi)具預(yù)付卡充值發(fā)票時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)所得稅方面，相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。這里的相關(guān)憑證主要是指購(gòu)物卡的收款記錄和用途。禮品卡不能兌換有稅率的發(fā)票。

2會(huì)計(jì)處理1。購(gòu)買(mǎi)禮品卡時(shí)：

借方：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡

貸款：銀行存款

2.當(dāng)禮品卡作為節(jié)日福利發(fā)放給員工時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金。

貸：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡

借：管理費(fèi)用等。——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工工資——職工福利費(fèi)。

3.將禮品卡交給顧客：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡

4.使用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品、茶水、紙巾和其他集體福利：

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用

貸：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡

3購(gòu)物卡單位的涉稅處理(1)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅方面，買(mǎi)預(yù)付卡的時(shí)候拿到發(fā)票，如果沒(méi)有實(shí)際使用，就要按照資產(chǎn)來(lái)管理。

也不能稅前扣除。實(shí)際開(kāi)具時(shí)，憑相關(guān)內(nèi)外憑證，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

通俗地說(shuō)，就是在購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得發(fā)票，計(jì)入預(yù)付款項(xiàng)等資產(chǎn)。使用時(shí)可按規(guī)定稅前扣除，不需要發(fā)票。

(2)增值稅

不管你賣(mài)的是單用途卡還是多用途卡，都不用交增值稅，所以企業(yè)不用交增值稅作為銷(xiāo)售額。

(3)個(gè)人所得稅

具體來(lái)說(shuō)，并非所有情況都需要納稅：

發(fā)給職工：一般情況下，個(gè)人所得稅按照工資、薪金所得代扣代繳，除非屬于文件規(guī)定的免稅收入情形，如發(fā)放的困難補(bǔ)助

向本單位非職工發(fā)放：除非企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)，贈(zèng)送禮品卡等文件規(guī)定的個(gè)人所得稅，一般情況下，同類企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向單位外個(gè)人贈(zèng)送禮品卡等卡片的，按照“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。