關(guān)于“企業(yè)購買煙酒食品及其后續(xù)使用”，前文已有詳細闡述；今天列出相關(guān)的會計分錄。(注：本文對象僅限于一般納稅人。)

一、企業(yè)采購煙酒食品，取得增值稅專用發(fā)票。

借：庫存商品——煙酒食品等。

應(yīng)交稅費——待認證進項稅

貸款：銀行存款

注1:已取得增值稅專用發(fā)票且未認證的，票面增值稅計入“應(yīng)交稅金——待認證進項稅額”科目，待認證后轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——待認證進項稅額”；然后根據(jù)其用途和是否符合抵扣條件，決定是否進行進項稅的轉(zhuǎn)移。

二、企業(yè)將通過上述增值稅專用發(fā)票認證。

注2:基于“財稅〔2016〕22號”文件的相關(guān)規(guī)定，即使企業(yè)取得了按稅法規(guī)定不能抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，也應(yīng)“先認證后轉(zhuǎn)出”。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

第三，煙酒食品給客戶

借方：銷售費用

貸款：——庫存商品、煙酒食品等。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

注3:計算視同銷售銷項稅，按照稅法規(guī)定計算。即按照“本企業(yè)近期同類商品銷售均價——，其他企業(yè)近期同類商品銷售均價——”的順序確定，形成應(yīng)稅價值。

四、客戶購買企業(yè)商品，同時贈送上述煙酒食品。

借方：銀行存款(主要商品價格)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(煙酒食品等主要銷售商品及贈品按公允價值分攤)33，354主要商品。

——煙、酒、食品等禮品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本——主要商品

——煙、酒、食品等禮品

貸：庫存商品——主商品

——煙、酒、食品等禮品

五、用來招待顧客

借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸款：——庫存商品、煙酒食品等。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

6.將上述煙酒食品發(fā)放給員工。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

貸款：——庫存商品、煙酒食品等。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

借方：相關(guān)的成本和費用賬戶(根據(jù)員工的職位和受益人而不同)

貸款：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

注4:對自然人的贈與和對職工的福利，分別按照“偶然所得”和工資、薪金所得扣繳個人所得稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”進行賬務(wù)處理。

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