企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)增加收益會計分錄：

借方：應(yīng)收賬款或現(xiàn)金，

貸：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查和調(diào)整。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，費用的會計分錄減少：

借方：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配-未分配利潤。

所得稅費用計提時，不在現(xiàn)金流量表中填列，而是在申報繳納后，在現(xiàn)金流量表的各種稅費繳納欄中填列。

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)繳納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)承擔的所得稅，為損益類科目；這一般不等于當期應(yīng)納所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久差額，等于當期應(yīng)納所得稅。

借記所得稅費用的增加。

借方：所得稅費用，

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅、

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)繳納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)承擔的所得稅，為損益類科目；這一般不等于當期應(yīng)納所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久差額，等于當期應(yīng)納所得稅。