【會(huì)計(jì)分錄】小白會(huì)計(jì)最容易出錯(cuò)的四條分錄，建議收藏！

容易出錯(cuò)的帳戶1

2019年，企業(yè)購(gòu)置大型機(jī)械設(shè)備113萬(wàn)元，支付現(xiàn)金取得增值稅專用發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13萬(wàn)元。

貸款：銀行存款113萬(wàn)元。

次月一次性折舊

借：管理費(fèi)-折舊費(fèi)100萬(wàn)元。

貸款：累計(jì)折舊100萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)-設(shè)備100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13萬(wàn)元。

貸款：銀行存款113萬(wàn)元。

正確的會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13萬(wàn)元。

貸款：銀行存款113萬(wàn)元。

從下個(gè)月開(kāi)始按月折舊(假設(shè)折舊基于10年期)。

借：管理費(fèi)-折舊費(fèi)10000元。

貸款：累計(jì)折舊10000元。

易錯(cuò)賬戶2

2019年，某科技公司收到省財(cái)政廳補(bǔ)助200萬(wàn)元，符合財(cái)稅[2011]70號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》相關(guān)要求，為不征稅收入。這種補(bǔ)貼的目的是補(bǔ)償以前與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的成本。

會(huì)計(jì)處理：

(1)收到補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款200萬(wàn)。

貸款：其他應(yīng)付款-補(bǔ)助200萬(wàn)元。

(2)專項(xiàng)資金日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款-補(bǔ)助200萬(wàn)元

貸款：銀行存款200萬(wàn)元。

正確的會(huì)計(jì)處理：

(1)收到補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款200萬(wàn)。

貸款：其他收入(《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》營(yíng)業(yè)外收入)200萬(wàn)元。

(2)專項(xiàng)資金日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)200萬(wàn)。

貸款：銀行存款200萬(wàn)元。

易錯(cuò)賬戶3

2019年，一般納稅人企業(yè)收到個(gè)人所得稅費(fèi)用返還2120元。

會(huì)計(jì)處理：

借方：銀行存款2120元。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入2120元。

正確的會(huì)計(jì)處理：

收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，計(jì)入“其他收入”。一般納稅人按“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅的：

借方：銀行存款2120元。

貸款：其他收入(《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》營(yíng)業(yè)外收入)2000元。

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120元

容易出錯(cuò)的帳戶4

2019年，我公司購(gòu)買了一張5萬(wàn)元的購(gòu)物卡，發(fā)票開(kāi)具不含稅。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：銀行存款5萬(wàn)元。

正確的會(huì)計(jì)處理：

借方：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡50000元。

貸款：銀行存款5萬(wàn)元。

根據(jù)卡片的用途包括不同的科目：

1.如果我們公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)過(guò)年福利，100個(gè)員工每人發(fā)500元的購(gòu)物卡。

借：應(yīng)付工資-福利費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5萬(wàn)元。

提醒：

附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡的發(fā)票復(fù)印件和員工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字表格；

2.如果我們公司用我們買的購(gòu)物卡送給客戶，作為維護(hù)客戶關(guān)系的社交應(yīng)酬費(fèi)。

借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5萬(wàn)元。

提醒：

憑購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；

3.如果我們公司在產(chǎn)品銷售時(shí)，用購(gòu)買的購(gòu)物卡，以購(gòu)買贈(zèng)品的形式贈(zèng)送給客戶，比如銷售金額達(dá)到一定水平，可以贈(zèng)送一定金額的預(yù)付卡。

借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)用5萬(wàn)元。

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5萬(wàn)元。

提醒：

(1)非隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需要扣繳個(gè)人所得稅；

(2)銷售時(shí)以買贈(zèng)的形式送給客戶。比如達(dá)到一定銷售額就可以贈(zèng)送一定金額的預(yù)付卡。此時(shí)應(yīng)根據(jù)購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票及相關(guān)禮券，在稅前扣除銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用。

4.如果我公司用購(gòu)買的購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，會(huì)獲得辦公用品清單。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：準(zhǔn)備