貼現(xiàn)是指持票人因急需資金周轉(zhuǎn)，在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，以獲得資金的行為，是銀行向持票人融資的一種方式。

貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是票據(jù)的收款人為取得票據(jù)到期前的票款而支付給貼現(xiàn)銀行的利息。計算方法為：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限。

商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；

請注意：

商業(yè)承兌匯票到期時，由于付款人現(xiàn)金流困難等原因，可能無法收到匯票。

銀行承兌匯票是銀行信貸，到期由銀行承兌，不會出現(xiàn)收不到票的情況。

賣方的會計處理：

1.獲得銷售當天的應收票據(jù)。

借方：應收票據(jù)——明細科目

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.如果票據(jù)是有息應收票據(jù)，期末進行計息核算。這里的“期末”通常是指6月30日或12月31日。

期末計算是指在票據(jù)到期前的6月30日或12月31日之后需要計算利息。

有兩種方法計算期末應收票據(jù)的利息：

(1)月計算

應計利息=面值票面年利率計算月數(shù)12

(2)每日計算

應計利息=面值票面年利率計算天數(shù)30

借方：應收票據(jù)——明細賬戶(a公司)

貸款：財務費用

3.去銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)時，

借方：銀行存款

財務費用

貸：應收票據(jù)——明細科目

5.當貼現(xiàn)票據(jù)的對方無力支付時，銀行會退回已過賬的票據(jù)，并從企業(yè)的銀行存款賬戶中扣收現(xiàn)金。

借方：應收賬款——明細賬戶

貸款：銀行存款

6、到期，所有收到的到期價值核算。

案例1:期末應計利息。

借方：銀行存款

貸：應收票據(jù)——明細科目(某公司等。)

財務費用

情況二：票據(jù)到期前，不經(jīng)過6月30日或12月31日，不需要計息入賬。

借方：銀行存款

貸：應收票據(jù)——明細賬戶(a公司)

7.票據(jù)到期后，不能收到到期價值的核算(以防出票人無力支付)。

分為兩種情況

(1)商業(yè)承兌匯票

借方：應收賬款——明細賬戶

貸：應收票據(jù)——明細科目

(2)銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是銀行信貸，到期由銀行承兌，不會出現(xiàn)收不到票的情況。

買方的會計處理：

1.在采購材料和開具承兌匯票時，

借：材料采購

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：應付票據(jù)——明細賬戶(按公司名稱)

2.預扣應付票據(jù)利息時

借：財務費用

貸項：應付票據(jù)

3.到期支付本金和利息。

(一)應付票據(jù)的利息已經(jīng)累計時，

借：應付票據(jù)

財務費用

貸款：銀行存款

(2)應付票據(jù)不需要計息。

借：應付票據(jù)

貸款：銀行存款

4.票據(jù)到期，企業(yè)無力償還票據(jù)時。

(1)商業(yè)承兌匯票

借：應付票據(jù)

財務費用

貸：應付賬款——明細賬戶

(2)銀行承兌匯票

借：應付票據(jù)

貸款：短期貸款