個(gè)人所得稅個(gè)人取得工資性收入是否需要繳納個(gè)稅，并不取決于稅前年收入，而是以稅前年收入與每年扣除項(xiàng)目金額的差額為依據(jù)(繳納個(gè)稅的依據(jù))。當(dāng)稅前年收入等于或小于年扣除額時(shí)，稅基等于或小于零，個(gè)人無(wú)需繳納個(gè)稅。如果是預(yù)繳稅款，由于可以享受的抵扣項(xiàng)目沒有抵扣，用人單位已經(jīng)代扣代繳了個(gè)稅，綜合所得在匯算清繳時(shí)可以全額申請(qǐng)退稅。

每年稅前收入與每年扣除項(xiàng)目金額的差額就是稅基，這里的稅基就是應(yīng)納稅所得額。對(duì)于扣除項(xiàng)目，人們往往誤以為只有每月5000元的基本扣除，即每年6萬(wàn)元的扣除。有人認(rèn)為年收入超過(guò)6萬(wàn)元就需要繳納個(gè)稅。這個(gè)認(rèn)知是正確的。

扣除項(xiàng)目除了每年6萬(wàn)元的基本扣除費(fèi)用外，還包括我們繳納的社保和公積金、子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款支出等7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。同時(shí)，美國(guó)和國(guó)外公益捐贈(zèng)支付的個(gè)人養(yǎng)老金可以在限額內(nèi)扣除。

個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金部分是專項(xiàng)扣除，企業(yè)有法定義務(wù)為員工繳納社保和住房公積金。企業(yè)承擔(dān)的部分屬于企業(yè)成本，由企業(yè)在企業(yè)所得稅前扣除，而我們個(gè)人按規(guī)定需要承擔(dān)的部分可以在稅前扣除。

專項(xiàng)附加扣除包括3歲以下嬰幼兒護(hù)理支出、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息支出、贍養(yǎng)老人支出等7項(xiàng)。

七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，我們未必能全部享受到。住房租金和住房貸款利息支出顯然不能同時(shí)享受。其他項(xiàng)目可能不符合我們的客觀條件，但對(duì)于80后、90后的工作群體來(lái)說(shuō)，我們至少可以享受七項(xiàng)中的兩三項(xiàng)。大部分都是上有老下有小，要么租房子住，要么還房貸。

嬰幼兒護(hù)理費(fèi)用和3歲以內(nèi)子女教育兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除是一樣的，扣除方式也是一樣的，只是按照子女的年齡來(lái)劃分。3歲以下兒童享受3歲以內(nèi)嬰幼兒護(hù)理費(fèi)用支出，3歲以上兒童按受教育程度享受專項(xiàng)附加扣除，直至完成全日制學(xué)歷教育。兩者都是每個(gè)孩子每月1000元的固定扣除額，每個(gè)孩子扣除1.2萬(wàn)，兩個(gè)孩子2.4萬(wàn)，三個(gè)孩子3.6萬(wàn)。

贍養(yǎng)老人的費(fèi)用可以由父母一方在60歲以上享受。如果納稅人是獨(dú)生子女，每月可以扣除2000元，一年可以扣除24000元。非獨(dú)生子女每月最多扣1000元，一年12000元。

住房方面，租房的話可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。根據(jù)城市大小，每月定額扣除分為三檔，1500元、1100元、800元。納稅人有購(gòu)房貸款(包括公積金貸款、商業(yè)貸款和兩者結(jié)合貸款)，且貸款利率按首套貸款利率獲得的，可享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，每月固定扣除1000元，一年扣除12000元。

孩子，老人，住房，基本都是我們要面對(duì)的。我們假設(shè)一個(gè)納稅人有兩個(gè)孩子，都不是獨(dú)生子女，貸款買房，社保每個(gè)月扣500元，那么一年的扣款金額就是60 . 62 . 41 . 21 . 2=11.4萬(wàn)。對(duì)于這個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)，稅前年薪不超過(guò)11.4萬(wàn)，不需要交稅。如果提前扣稅，可以申請(qǐng)多少退稅。

繼續(xù)教育和大病醫(yī)療可以享受的群體范圍比較小。工作后，能繼續(xù)接受繼續(xù)教育的員工比例相對(duì)較小。繼續(xù)教育分為學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育和繼續(xù)

個(gè)人養(yǎng)老金是2022年新增項(xiàng)目，每年扣除限額1.2萬(wàn)。

公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)金額不超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。比如，在扣除捐贈(zèng)支出前，享受上述扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，納稅人捐贈(zèng)支出低于2.4萬(wàn)元的部分可以據(jù)實(shí)扣除，捐贈(zèng)支出超過(guò)2.4萬(wàn)元的，超出部分不能扣除。