目前，我國私募股權投資基金正處于快速發展階段，發展環境和條件仍存在諸多制約因素，在法規、稅制、融資方式等方面仍有需要完善的地方。在私募股權投資基金的會計核算中，每一筆交易的核算必須完整準確，才能對投資者更加負責，才能促進私募股權投資行業的良性發展。也會有很多人不太了解。牛掌的學樂家。com再次收集了很多相關資料供大家參考，希望能解決你此時的困惑！

私募基金公司的會計處理

合伙制私募股權投資基金的會計處理

合伙制私募股權投資基金以其靈活的出資方式和避免“雙重征稅”成為私募股權投資基金的主流。在我國會計準則下，本基金的投資可以按照指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產或長期股權投資進行核算。因此，這類基金有以下兩種不同的會計處理方式。

1.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產。

投資者將基金投資視為投資產品，在“交易資產”科目下核算。基金管理人每年根據LP賬戶報告調整公允價值。同時，根據合伙協議，收回的股息、紅利作為持有期間的收益計入投資收益。投資回收及其他收益先沖減投資成本，待本金全部回收后再確認投資收益。這種方法遵循穩健性原則，并符合《合伙協議》的規定。

(1)投資的確認和初始計量。

借方：交易資產(按公允價值記錄)

投資收入(交易成本)

貸款：銀行存款(已付總價)

交易費用應直接計入當期損益(交易費用是指直接歸屬于購買、發行或處置工具的新增外部成本，包括支付給機構、咨詢公司、券商的費用和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資成本、內部管理成本及其他與交易無直接關系的支出)。

(2)后續衡量——被投資公司的經營成果對基金的影響。

借：交易資產-公允價值變動(公允價值大于賬面價值，反之亦然)

信用：公允價值變動的收益和損失

(3)投資的處置。

借方：銀行存款(凈售價)

公允價值變動損益(持有期間公允價值凈增值)

貸款：交易資產(賬面余額)

公允價值變動損益(持有期間公允價值凈折舊)

投資收益(差額，或借方)

2.長期股權投資。

投資人將基金投資視為長期股權投資，在“長期股權投資”科目下核算，并根據合伙企業的報表調整其公允價值。這樣，投資者就會把收回的股息和紅利收入作為當期投資收益。投資回收及其他收益在沖減相應的投資本金后，確認為當期投資收益。同時，根據基金對被投資公司的投資比例以及基金是否對被投資公司具有重大影響或控制，在后續計量中采用成本法或權益法進行會計處理。

(1)投資的確認和初始計量。

借：長期股權投資(按成本入賬)

貸款：銀行存款(已付總價)

如果基金按照對合營企業的投資或其他長期股權投資核算投資項目，允許“資本化”或直接“費用化”交易費用，只要“資本化”或“費用化”的會計處理統一適用于所有投資項目。

(2)后續衡量——被投資公司的經營成果對基金的影響。

成本法：如有減值，調整賬面價值。

借方：資產減值損失，長期股權投資減值準備

貸款：長期股權投資減值準備

權益法：被投資公司實現凈利潤。

借：長期

貸款：資本公積和其他資本公積。

(三)投資處置

成本法：

借方：銀行存款(凈售價)

貸款：長期股權投資(賬面余額)

投資收益(差額，或借方)

權益法：

借方：銀行存款(凈售價)

貸款：長期股權投資的成本

長期股權投資損益調整(或借記)

長期股權投資其他權益變動(或借記)

投資收益(差額，或借方)

借：資本公積其他資本公積(結轉資本公積)

貸款：投資收益

除股息和紅利收入外，兩種會計處理方法對LP投資者收入的確認存在時間性差異。如果被認為是基金產品，LP投資人在投資收回全部本金之前，無法確認收益。如果認為是長期股權投資，每項投資的收回都會帶來損益，投資收益隨投資項目一起確認。兩種處理方式各有利弊，很難判斷其優劣。

公司募集股權投資基金的會計處理

公司以公司形式募集股權投資基金，通過發行股票募集資金。投資者通過“購買基金公司股份”認購基金，成為基金公司股東。因此，與合伙制基金相比，公司制私募股權投資基金只能在“長期股權投資”科目下核算，其公允價值可以根據有限責任公司的報表進行調整，并根據不同情況在后續計量中按照成本法或權益法核算。具體會計處理方法和分錄同“(1)合伙制私募股權投資基金的會計處理lsquo2。長期股權投資。

信托私募股權投資基金的會計處理

基于信托的私募股權投資模式顯示了信托在產業直接投資、核心資產管控、補充項目資本、主動風險管理等方面的優勢。與傳統的債權模式相比，股權交易模式相對復雜，也給信托項目層面的會計處理帶來了一定的困難。信托私募股權投資基金包括以下兩類業務：

1.“名股實債”的生意。

“名股實債”的本質是一種質押融資行為。信托計劃資金在投資項目公司股權或股權收益權的同時簽訂回購協議，約定交易對方或其關聯方在未來以預定的回購價格回購原向信托計劃轉讓或增資形成的項目公司股權。回購價格以原信托受讓方或增資項目公司股權的價格加上按資金占用時間計算的固定回報和固定溢價率確定，不同于實際回購時股權的公允價值。在這個過程中，信托雖然形式上持有項目公司的股權，但最終獲得的是保本的固定收益，因此并不真正承擔項目公司股權對應的剩余風險和報酬。從經濟本質上講，不是股權投資，所以這類投資可以歸為“回購資產”進行核算。核算如下：

(1)支付股權(股權受益權)投資資金。

借：購買資產用于轉售

借：銀行存款

(2)保費在資產負債表日計提。

借：其他應收款。

貸款：投資收益

(3)回購價款在項目結束時收到。

借：銀行存款

貸款：購買資產用于轉售。

其他應收款

產量

2.實物股權投資業務

隨著監管政策的收緊，“名股實債”業務逐漸萎縮，取而代之的是各類實質性的股權投資業務。為了保障受益人的收益，防范投資風險，股權投資往往與其他基本權利結合進入信托計劃。目前比較流行的運作模式是：信托計劃從境外募集資金，以股權形式進入項目公司，此類投資者為優先受益人；開發商或其關聯方以其對項目公司的債權認購信托計劃次級權益，作為第二受益人。

在真正的情商行業中

(2)確認或收取存續期間的利潤分配。

借方：應收股利

貸款：投資收益

借方：銀行存款

貸項：應收股利

(3)項目結束時的股權轉讓

借方：銀行存款

貸款：長期股權投資

產量

私募股權投資基金無論是哪種運作模式，其核心都是股權投資，要根據企業會計編制的要求判斷是屬于長期股權投資還是資產。

總的原則是：(1)能夠控制、共同控制或者對該類基金的籌資、投資決策等日常運作具有重大影響的，應當作為長期股權投資核算；(2)對基金募集、投資決策等日常經營事項不存在控制、共同控制或重大影響的，進一步考慮基金份額的公允價值是否能夠可靠確定，能夠可靠確定的，視同資產核算；反之，則作為長期股權投資核算。

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