納稅人以舊換新的方式銷售金銀首飾，涉及增值稅和消費稅的征收，有明確的政策規(guī)定。

1.增值稅：按照賣方實際收取的不含增值稅的總價征收。

《財政部 關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》(財稅字[1996]74號)第一條規(guī)定：考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務的特殊情況，可按賣方實際收取的全部價款征收增值稅，不征收增值稅。

2.消費稅：計稅依據(jù)按照實際收取的不含增值稅的總價確定。

《財政部 關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財稅字(1994)95號)第七條第四款“計稅依據(jù)”規(guī)定，納稅人對以舊換新(包括翻新、改制)方式銷售的金銀飾品，確定征收消費稅的計稅依據(jù)。

案例：某金銀首飾經(jīng)銷商銷售新黃金首飾10克，黃金及加工費總價4000元。消費者將5克舊金飾品打折1850元，經(jīng)銷商實際收取消費者現(xiàn)金2150元。其中，售出的10克黃金含稅成本為3800元。

經(jīng)銷商應該如何確認收入，進行會計分錄，計算這項業(yè)務的增值稅和消費稅？

回答：

1.增值稅

此項業(yè)務應征收增值稅=(4000-1850)(1 ^ 13)13=元；

2.消費稅

這項業(yè)務應該征收消費稅=(4000-1850)(1 ^ 13)5=元；

3.會計分錄

(1)計算增值稅，確認收入。

借方：銀行存款2150元。

庫存商品1850元(5克老金)

貸款：主營業(yè)務收入人民幣。

應交稅費為增值稅(銷項稅額)元。

(2)撤銷消費稅

借方：稅金及附加元

貸款：應納稅額、消費稅、人民幣。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借方：主營業(yè)務成本為人民幣。

貸款：庫存商品元(10克新金)

4.問題

金銀首飾經(jīng)銷商如何給消費者開具發(fā)票？

納稅人以舊換新銷售金銀首飾，如何給消費者開具發(fā)票？

按新首飾總價4000元開具增值稅發(fā)票？

按實際價格2150元開具增值稅發(fā)票？

為了弄清這個問題，薛專程去了幾家商場，咨詢了不同品牌的珠寶經(jīng)銷商，包括銀座的老鳳祥和萬達的周大福。給出的答案是：按照實際收取的價格開具發(fā)票。

也就是說，上述案例中納稅人為該業(yè)務向消費者開具的發(fā)票金額為2150元。

這樣對嗎？

2021年10月23日，薛分別向廣東省稅務局、山東省稅務局、北京市稅務局咨詢?nèi)绾螢橐耘f換新方式銷售金銀首飾的納稅人開具發(fā)票。截至2021年10月28日下午5時，三地稅務機關(guān)具體答復如下：

1.廣東省稅務局

廣東省稅務局回復如下：發(fā)票按實繳金額開具。

二。山東省稅務局

山東省稅務局工作人員電話回復如下：發(fā)票按實繳金額開具。

薛要求工作人員直接回復，但工作人員拒絕了，理由是回復沒有文件依據(jù)。

三。北京市稅務局

截至2021年10月28日下午5點，北京市稅務局無回復。

薛個人認為這種計費方式是不正確的，理由如下：

1.消費者實際購買的金銀首飾價值4000元，發(fā)票2150元與實際不符；

2.納稅人已出售價值4000元的新黃金，回收價值1850元的舊黃金。嚴格來說，這是兩種行為：一買一賣。文件規(guī)定，增值稅、消費稅按納稅人實際收取的價格征收，屬于稅收征收問題，不屬于發(fā)票開具問題；

稅法規(guī)定的其他各種差別征稅行為，不要求按照差額開具發(fā)票。

3.消費者實際購買了價值4000元的新首飾，拿到的發(fā)票卻是2150元，沒有反映實際交易價值，掩蓋了交易的實質(zhì)。

薛認為，納稅人應為消費者開具4000元全額發(fā)票，然后在備注欄注明回收舊金的金額和數(shù)額，并按“財稅字[1994]95號”和“財稅字[1996]74號”的規(guī)定計算增值稅和消費稅，通過填寫增值稅納稅申報表附頁信息(3)的級差稅功能實現(xiàn)申報。

總稅務師，以舊換新方式銷售的金銀首飾，納稅人如何開具發(fā)票？能否給出明確的政策導向？

作者：張勤光學樂嘉會計實務

現(xiàn)在很多人買首飾，不管是送禮還是自用，都會向商家索要增值稅專用發(fā)票。這是正確的嗎？來和我一起學習吧！

珠寶可以給消費者開具增值稅專用票嗎？

這是不可能的。增值稅條例明確規(guī)定，珠寶等消費品不得使用增值稅專用發(fā)票，珠寶不得抵扣。這取決于你的發(fā)票是開給誰的。如果是發(fā)給個人的，不需要開具增值稅專用票，不具備相關(guān)信息。有些單位不能扣稅。

那么珠寶行業(yè)應該如何給消費者開發(fā)票呢？

1.如果銷售方是一般納稅人，則應向個人消費者開具增值稅普通發(fā)票。申請企業(yè)專用發(fā)票的，應開具公司專用發(fā)票。

2.正式發(fā)票中上方套印‘全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章/監(jiān)制’字樣，發(fā)票的收款人、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票單位、稅號等信息可通過本省(市)稅務網(wǎng)站獲取；

按照我國的會計制度，購買產(chǎn)品或服務的有效發(fā)票稱為稅務發(fā)票，政府部門的收費憑證在不同時期、不同的收費項目中有不同的叫法。然而，它們通常被稱為行政費用和收費的收據(jù)，是內(nèi)部的和經(jīng)過審計的。每張發(fā)票必須有唯一的日記帳編號，以防止發(fā)票重復或跳過編號。

珠寶行業(yè)可以開特價票嗎？

一般納稅人可以開具專用發(fā)票，只有經(jīng)過稅務登記的小規(guī)模納稅人才能開具專用發(fā)票。個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務只能開具增值稅普通發(fā)票而不能開具增值稅專用發(fā)票，個人不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。