計提印花稅 請注意以下三個降低過橋通行費的風險點

[指南]：在扣除過路費和過路費時，請注意以下三個風險點。一般納稅人應注意過路費的進項稅額扣除。會計師需要避免以下三個與稅收有關的風險：（一）區分一級公路，二級公路，橋梁和閘口的快速通行費和通行費。

請注意以下三個降低過橋通行費的風險點

為使一般增值稅納稅人扣除通行費進項稅，會計師需要避免以下三種與稅收有關的風險：

（一）區分高速公路通行費與一等公路，二等公路，橋梁和大門的通行費。獲得相應的帳單后，納稅人應檢查車票是否印有“一類公路，二級公路，否則請注意預防稅收風險。

（二）可抵扣憑單。納稅人獲得的通行費發票（在稅務機關的監督下，不包括財政票據）為增值稅抵扣憑單，可用于抵扣進項稅。 ，并且認證期限沒有180天的限制。您只需要根據發票上顯示的金額計算扣除額。如果您獲得了通行費專用發票，請按照認證扣除程序進行操作。

（三）不可抵扣的情況。獲取財務票據（在財務部門的監督下），不能扣除增值稅的進項稅，但可以用作會計憑證和公司所得稅扣除憑證。獲取ETC充值卡，因為當時是充值，實際上并未接受道路交通服務，充值時獲得的發票也不能扣除作為過馬路的通行費，但是，一般納稅人在充值普通增值稅后獲得的ETC卡發票可用作計算通行稅的扣除額；根據認證操作獲取專用增值稅發票以扣除進項稅額。

《財政部和國家稅務總局關于降低收費公路通行費增值稅有關問題的通知》（財稅[2016] 86號）規定，自2016年8月1日起，增值稅納稅人支付道路，橋梁和閘口的通行費，臨時獲得的通行費發票（不包括財政票據）上指示的通行費金額，用于根據以下公式計算可抵扣進項稅額：

高速公路通行費的可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上顯示的金額÷（1 + 3％）×3％;

一等公路，二等公路，橋梁和大門過路費的可抵扣進項稅額=一等道路，二等公路，橋梁和大門過路費發票上注明的金額÷（1 + 5 ％）×5％。通行費是指有關單位依照法律，法規規定設立和收取的路橋收費。

插圖：

運輸公司是增值稅的一般納稅人。 2016年8月，支付高速公路通行費14.60,000元，取得相應通行費發票12.360,000元，取得財務票據2.24萬元；繳納一級公路，二級公路，橋梁，大門通行費15.200萬元，其中通行費11.55萬元，收取財政票據3.65萬元，使用ETC卡充值并支付3萬元。應該如何扣除公司，應注意哪些稅收風險？

公司產生的高速公路通行費可以從進項稅額中扣除：12.36÷（1 + 3％）×3％=0.36（萬元）；一級公路，二級公路可抵扣公路，橋梁和大門的通行費= 11.55÷（1 + 5％）×5％=0.55（萬元），總計本月可扣除的通行費0.91萬元。 ETC卡充值3萬元，實際上并沒有接受道路交通服務，這不是通行費，也不可以抵扣進項稅。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。