如何根據政策計算外貿企業進口原材料加工的出口退稅

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如何根據政策計算外貿企業進料加工的出口退稅？

外貿公司進口材料加上工作價格來處理出口

對于使用進口材料按一定價格進行加工的外貿公司，經海關批準在國內銷售的進口保稅材料不視為進口材料。遵循一般貿易委托加工公式。外貿公司將出售進口材料進行加工。工廠和加工廠將原材料成本計入加工費中以開具發票，并將保稅材料的國內銷售成本計入委托加工，維修和修理的增值稅退稅（免稅）計算基礎中。

例如：如果進口物料為A，則成品需要B物料和一些水。如果外貿公司使用進口的物料加上工作價格來處理出口，則將A物料出售給加工廠，而外貿公司可以購買。進口的B物料和水被出售給加工廠，或者B材料和水可以由加工廠購買。加工完成品后，加工廠將開具特殊的增值稅發票。外貿企業將使用特殊增值稅發票上的價值（不包括增值稅進項稅額）乘以增值稅出口退稅率來計算出口退稅。

如何根據政策計算外貿企業進口材料加工委托加工的出口退稅？

外貿企業進口加工和出口委托加工

對于外貿企業用進口材料加工的出口貨物，加工費退還率是出口貨物的退稅率。通常情況下，進口材料是完全保稅的，委托加工，修理和維修的增值稅退（免）稅以國內企業發出的加工費為基礎。

例如：如果輸入的物料是A，則最終產品還需要B物料和一些水。外貿公司采用委托加工方式，將A物料委托給加工廠，再將A物料送到加工廠。材料和水可以直接由加工廠購買，也可以由外貿公司購買并出售給加工廠。加工廠生產成品。加工廠開具的增值稅專用發票的加工費為加工費和輔料之和。外貿企業的出口退稅計算依據是加工廠發來的增值稅專用發票的加工費金額。增值稅出口退稅率是出口商品的退稅率。

增值稅可退還金額=特殊增值稅發票上的手續費金額（不包括增值稅進項稅額）X增值稅出口退稅率

注：《國家稅務總局關于出口貨物和勞務增值稅和消費稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第四條規定：申報出口退稅（免稅）時，如果提供的加工費發票不是由加工貿易手冊（帳戶）中指定的加工單位開具的，則出口企業必須書面通知主管部門稅務機關并提供主管海關簽發的書面證明。否則，如果屬于進口加工的委托加工業務，則不申報相應的加工費進行退（免）稅。

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