如何為海外支付的特許權使用費預扣稅款

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[問題]

我國稅法對進口特許權使用費的定義是什么，與工程設計和技術人員服務之間有什么關系？是否應扣留國外支付的特許權使用費，技術服務和工程設計費，并繳納所得稅和營業稅？如果合同約定中方承擔所得稅和營業稅，該如何處理？外國公司可以貸記在本國代扣代繳的所得稅和營業稅嗎？

[答案]

1、營業稅：

如果對外支付的是勞務費，則根據《營業稅暫行規定》及其詳細規定，在中國境內接受勞務的企業應代扣代繳營業稅。支付企業。

如果涉及技術轉讓業務，則應按照以下規定進行處理：

《財政部，國家稅務總局關于實施〈中共中央，國務院關于加強技術創新，高新技術發展和實現的決定〉的通知》 《關于稅收問題的工業化》（財稅字[1999] 273號）規定，從事技術轉讓，技術開發業務的單位和個人（包括外商投資企業，外商投資研發中心，外商企業和外國個人）以及相關技術咨詢，技術服務業務收入免征營業稅。

《國家稅務總局和國家外匯管理局關于境內機構和個人不向國外支付技術轉讓費的營業稅憑證的通知》（國稅發〔2005〕28號）規定：自2004年5月19日起，境內機構和個人在指定的外匯銀行購買外匯，或從其外匯帳戶中支付特許權使用費的技術轉讓費時，可免除提供當地主管稅務機關簽發的營業稅證明。 ，但它們仍應遵循“國家外匯管理局和國家稅務總局關于就非貿易帳戶和某些資本帳戶下的外匯銷售和付款交納稅收憑證問題的通知”（Huifa [ [1999]第372號）規定了所得稅（包括公司所得稅和個人所得稅）的稅收證明。

2、企業所得稅：

如果國內企業從外部支付特許權使用費，則應按照《企業所得稅法》及其實施規定的有關規定，全額支付10％的企業所得稅。

如果國內企業支付勞務費等，則需要取決于外國企業提供的勞務是國內還是國外。勞務完全在國外工作的，應當符合《企業所得稅法》及其實施規定的有關規定。在我國有必要繳納企業所得稅；如果外國公司需要在中國提供服務，則需要基于提供服務的國家/地區是否與我的國家/地區簽署了稅收協定。

如果該國已與我的國家簽署了稅收協定，則必須判斷該國是否構成該國的機構或地方。如果它不構成常設機構，則無需按照協議在該國繳納公司所得稅；確構成常設機構的，應當在中國按勞動所得繳納企業所得稅。

對于未與我國簽訂稅收協定的國家和地區的企業，在上述意義上通常構成上述機構或地方的，派遣雇員在中國境內提供勞務，應歸屬該機構或地方的收入需繳納企業所得稅。 25％的稅率，不區分其是否構成常設機構。

在正常情況下，應按照《國家稅務總局關于執行稅收協定使用費條款有關問題的通知》的有關規定對技術服務費和特許權使用費進行區分。函[2009] 507號）。

3、根據《國家稅務總局關于印發分配的通知》（國稅發〔2009〕3號）第十條，扣繳義務人與非居民企業簽署有關協議。本辦法第三條規定的收入。在商務合同中，合同約定代扣代繳代繳稅款的，將非居民企業取得的非應納稅所得額折算為含稅所得。

因此，如果合同中規定國內企業應納稅，則企業應在計算預提稅之前將其應稅收入轉換為含稅收入。

4、外國公司是否可以在其本國扣除預提營業稅和公司所得稅，取決于所在國家/地區的具體規定。

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