使用特殊增值稅發(fā)票的詳細(xì)說明

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增值稅稅控發(fā)票系統(tǒng)（航空信息版本）

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會計(jì)核算技巧

（一）使用增值稅專用發(fā)票的意義

增值稅專用發(fā)票不僅是增值稅系統(tǒng)的基本內(nèi)容之一，還是實(shí)施增值稅的重要基礎(chǔ)工作。它在增值稅的計(jì)算和管理中起著決定性的作用。其意義體現(xiàn)在以下兩個方面：

首先，增值稅專用發(fā)票不僅可以用作商業(yè)憑證。由于對發(fā)票的購置稅實(shí)行了減稅，因此買方必須向賣方支付增值稅。它也可以作為納稅憑證。賣方應(yīng)納稅額和買方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

第二，增值稅專用發(fā)票可以將一種商品的初始生產(chǎn)和最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來。根據(jù)特殊發(fā)票上指示的稅額，逐步征收稅款，并逐步扣除稅款。付款從一個業(yè)務(wù)鏈接傳遞到下一個，直到將商品或服務(wù)提供給最終消費(fèi)者。因此，每個鏈接發(fā)出的特殊發(fā)票上顯示的應(yīng)納稅額之和就是商品或服務(wù)的總體稅負(fù)，反映了增值稅和公平稅負(fù)普遍征收的特征。

特殊增值稅發(fā)票就像一條鏈，將各個環(huán)節(jié)的納稅人聯(lián)系在一起，從而形成了增值稅本身的控制機(jī)制，即買方與賣方之間的交叉審計(jì)機(jī)制。賣方使用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的特殊功能已使許多實(shí)施增值稅的國家將此類發(fā)票稱為“稅收發(fā)票”，并嚴(yán)格將其視為鈔票和支票。

（二）特殊增值稅發(fā)票的發(fā)行范圍

銷售商品（包括某些視為銷售商品）和應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人必須向購買者開具特殊的增值稅發(fā)票。

特殊增值稅發(fā)票的開具范圍受到兩個因素的限制：第一，銷售項(xiàng)目是否可以開具特殊增值稅發(fā)票；其次，購買者是否可以使用特殊增值稅發(fā)票扣除稅款。

增值稅專用發(fā)票的主要內(nèi)容：

1.買賣雙方的納稅人名稱；

2.買賣雙方的納稅人的地址和電話；

3.納稅人注冊號，開戶行和雙方的帳戶；

4.所售商品或服務(wù)的名稱，計(jì)量單位和銷售數(shù)量；

5.單位售價(jià)和總付款額，不包括增值稅；

6.增值稅稅率和稅額；

7.發(fā)票簽發(fā)日期，發(fā)票編號等。

統(tǒng)一增值稅發(fā)票的基本副本統(tǒng)一規(guī)定為四份，每份副本必須根據(jù)以下規(guī)定的用途使用：第一份是存根副本，賣方保留該存根副本以備將來參考。 第二份是發(fā)票副本，購買的貨方被用作付款的開票憑證；第三張為扣稅表，以購買者為扣稅憑證。第四頁是簿記表，賣方被用作銷售簿記憑證。

（[三）VAT特殊發(fā)票開具要求

必須根據(jù)以下要求開具特殊發(fā)票：

1.寫清楚。

2.不得更改。

如果輸入有誤，應(yīng)另開一張?zhí)厥庠鲋刀惏l(fā)票，并在錯誤填寫的特殊增值稅發(fā)票上注明“錯誤填寫和作廢”字樣。如果特殊增值稅發(fā)票由于購買者在開具后不要求而變得無效，則應(yīng)將其視為未正確填寫。

3.項(xiàng)目已完成。

4.票證和物品匹配，并且票面價(jià)值與實(shí)際收取的金額匹配。

5.每一項(xiàng)的內(nèi)容正確。

6.一次填寫所有頁面，并且每頁的內(nèi)容和數(shù)量相同。

7.發(fā)票憑單和扣除憑單上都印有特殊的財(cái)務(wù)印章或特殊的發(fā)票印章。

8.按照規(guī)定的期限（發(fā)生納稅義務(wù)時）開具增值稅專用發(fā)票。

9.不允許使用偽造的增值稅專用發(fā)票。

10.增值稅專用發(fā)票不允許拆分。

1 1.不允許開具與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的增值稅專用發(fā)票。

如果所開具的增值稅專用發(fā)票不符合上述要求，則不得將其用作減稅證明，購買者有權(quán)拒絕。

（[四）對于不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

除購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，廢料和自營進(jìn)口商品外，有下列情形之一的應(yīng)稅物品的購買，不從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除：

1.無法獲得所需的特殊增值稅發(fā)票；

2.無法按要求保留特殊增值稅發(fā)票；

3.賣方開具的特殊增值稅發(fā)票不符合上述特殊增值稅發(fā)票發(fā)行要求的第1-9和11項(xiàng)的要求。

在上述三種情況下，如果已抵扣購買的應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，則稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)上述情況時應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

（[五）開具增值稅專用發(fā)票后的退貨或銷售折扣處理

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