舊會(huì)計(jì)的合并資產(chǎn)負(fù)債表附注

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一、調(diào)整條目的準(zhǔn)備

調(diào)整子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，每個(gè)子公司應(yīng)首先分為兩類(lèi)：在同一控制下以企業(yè)合并方式收購(gòu)的子公司和在同一控制下以企業(yè)合并方式收購(gòu)的子公司。

1.在同一控制下的企業(yè)合并中收購(gòu)的子公司

對(duì)于在同一控制下以企業(yè)合并方式收購(gòu)的子公司，如果與母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間沒(méi)有矛盾，則無(wú)需調(diào)整子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.在非同一控制下的企業(yè)合并中收購(gòu)的子公司

對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了考慮會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差異外，還需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整母公司的公允價(jià)值。備忘錄中登記的子公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債和或有負(fù)債，應(yīng)調(diào)整為子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映購(gòu)買(mǎi)日根據(jù)公允價(jià)值確定的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。 ，應(yīng)在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債和或有負(fù)債。

調(diào)整項(xiàng)（以固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值為例）

（[1）投資年

借：固定資產(chǎn)-原始價(jià)格（增加固定資產(chǎn)價(jià)值）

貸款：資本儲(chǔ)備

借款：資本公積

貸款：遞延所得稅負(fù)債

借款：管理費(fèi)用（當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊）

貸款：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊

借款：遞延所得稅負(fù)債

貸款：所得稅費(fèi)用

（[2）持續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

借入：固定資產(chǎn)-原始價(jià)格（調(diào)整固定資產(chǎn)的價(jià)值）

貸款：資本準(zhǔn)備金-年初

借款：本年度資本公積開(kāi)始

貸款：遞延所得稅負(fù)債

借款：年初未分配的利潤(rùn)（年初累計(jì)折舊）

貸款：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊

借款：遞延所得稅負(fù)債

貸款：年度未分配的利潤(rùn)開(kāi)始

借款：管理費(fèi)用（當(dāng)年折舊）

貸款：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊

借款：遞延所得稅負(fù)債

貸款：所得稅費(fèi)用

二、將子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法

1.投資年

（[1）調(diào)整子公司的盈利能力

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：投資收益

（[2）調(diào)整子公司虧損

借款：投資收益

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（3）子公司宣布的現(xiàn)金股利調(diào)整

借款：投資收益

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（[4）調(diào)整子公司的其他綜合收益變化（假設(shè)其他綜合收益增加）

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：今年的其他綜合收益

（如果您減少進(jìn)行相反的輸入）

（5）調(diào)整子公司除凈損益，其他綜合收益和利潤(rùn)分配（假設(shè)所有者權(quán)益增加）以外的所有者權(quán)益中的其他變動(dòng)

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：今年的資本公積

（如果您減少進(jìn)行相反的輸入）

2.持續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）調(diào)整前幾年子公司的利潤(rùn)

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：年度未分配的利潤(rùn)開(kāi)始

（如果虧損，請(qǐng)輸入相反的內(nèi)容）

（[2）調(diào)整子公司今年的利潤(rùn)

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：投資收益

（[3）調(diào)整子公司今年的虧損

借款：投資收益

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（4）調(diào)整子公司前幾年分配的現(xiàn)金股利

借款：年初未分配利潤(rùn)

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（[5）調(diào)整子公司當(dāng)年宣布的現(xiàn)金股利

借款：投資收益

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（6）調(diào)整子公司前幾年其他綜合收益的變化（假設(shè)其他綜合收益增加）

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：本年度其他綜合收益開(kāi)始

（如果您減少進(jìn)行相反的輸入）

（7）調(diào)整子公司今年的其他綜合收益變化（假設(shè)其他綜合收益增加）

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：今年的其他綜合收益

（如果您減少進(jìn)行相反的輸入）

（8）調(diào)整子公司前幾年子公司的凈損益，其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變化（假設(shè)所有者權(quán)益有所增加）

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：資本準(zhǔn)備金-年初

（如果您減少進(jìn)行相反的輸入）

（9）調(diào)整子公司今年除凈損益，其他綜合收益和利潤(rùn)分配（假設(shè)所有者權(quán)益增加）以外的所有者權(quán)益中的其他變化

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：今年的資本公積

（如果您減少進(jìn)行相反的輸入）

三、用子公司的所有者權(quán)益抵消了母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。