年終銷售返利及收入的確認(rèn)和核算，請(qǐng)參照以下處理。費(fèi)用可以正常結(jié)轉(zhuǎn)。

銷售返利表：

很多企業(yè)為了激勵(lì)經(jīng)銷商，會(huì)制定返利激勵(lì)政策，目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)經(jīng)銷商的積極性。返利是指廠家按照一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问姜?jiǎng)勵(lì)經(jīng)銷商，具有現(xiàn)金滯后的特點(diǎn)。通過(guò)銷售返利的處理，減少企業(yè)的銷售收入，從而減少銷售利潤(rùn)。

在商業(yè)活動(dòng)中，為了達(dá)到促銷和及時(shí)付款的目的，企業(yè)采取以下方法：打折銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣；商業(yè)返利，以低于進(jìn)價(jià)的平價(jià)銷售，包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利。

根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，企業(yè)返利可以具體描述為：

1.以實(shí)物捐贈(zèng)的形式達(dá)到規(guī)定的金額。比如一個(gè)月內(nèi)，我們賣出30臺(tái)電磁爐，贈(zèng)送10套配套櫥柜；

2.直接返還貨款的形式。比如讀者來(lái)信中，如果將21000元利潤(rùn)以現(xiàn)金或銀行存款的形式直接返還給百貨公司，則屬于貨款的直接返還；

3.抵銷支付的形式。比如你在某個(gè)時(shí)期(一般是一年)買了2萬(wàn)件，返利是購(gòu)買金額的1，買了5萬(wàn)件，返利是購(gòu)買金額的1.5，以此類推，返利直接從第二次付款中扣除。

銷售折扣處理

根據(jù)稅法規(guī)定，貨物銷售并向買方開具專用發(fā)票后，如有退貨或銷售折扣，買方已付款或貨款未支付，發(fā)票及抵扣無(wú)法退回的，買方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《購(gòu)貨退回證明或折扣請(qǐng)求》并發(fā)送給賣方，作為賣方開具紅色專用發(fā)票的依據(jù)，開具紅色專用發(fā)票。

當(dāng)達(dá)到指定的數(shù)量時(shí)，給予實(shí)物。

銷售回款退回銷售的貨物，按照稅法規(guī)定，視同銷售，繳納增值稅。

銷售回扣的支付：

借方：銷售費(fèi)用

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

期末，將對(duì)捐贈(zèng)物品進(jìn)行納稅調(diào)整。

接受銷售回扣：

收到實(shí)物銷售返利的一方將減少相關(guān)存貨成本并繳納增值稅。需要在兩種情況下處理：

(1)如果供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)如果未開具增值稅專用發(fā)票，則

借：庫(kù)存商品

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.直接退回貨款支付銷售回扣：

銷售回款以支付貨幣資金形式的，應(yīng)當(dāng)支付給銷售回款方，并根據(jù)取得的“收回購(gòu)貨憑證或請(qǐng)求貼現(xiàn)憑證”作為費(fèi)用處理。

借方：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

但在實(shí)際操作中，這種返利方式有不同的核算方法，有些會(huì)計(jì)人員是這樣做的：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

因?yàn)楝F(xiàn)金返利發(fā)生在購(gòu)買日期之后，所以不能在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明。所以返利不能抵扣增值稅，只能抵扣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

接收銷售回扣方

收到銷售返利后，銷售成本會(huì)降低。如果對(duì)方開具紅字發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。

借方：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

3.抵銷支付的形式。

國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各類返還收入(如按一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定抵扣當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)應(yīng)作為銷售折扣處理。

稅法規(guī)定，同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的，銷售者可以按照折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。折扣金額單獨(dú)開票的，無(wú)論財(cái)務(wù)上如何處理，折扣都不得從銷售金額中扣除，而買方應(yīng)根據(jù)折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如果銷售返利直接從銷售發(fā)票中扣除，與銷售折扣性質(zhì)類似，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折扣購(gòu)銷相同。支付銷售回扣一方的收入，按照扣除銷售回扣后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售回款的成本，按照扣除銷售回款后的凈額計(jì)入采購(gòu)成本。

返利金額單獨(dú)開票的，對(duì)于以直接抵扣貨款形式兌現(xiàn)的返利、發(fā)票開具后發(fā)生的退費(fèi)，或到期后才能確定返利金額的，賣方根據(jù)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“購(gòu)貨退出證明或折扣請(qǐng)求”開具紅字發(fā)票抵扣收入，并相應(yīng)抵扣銷項(xiàng)稅額。

銷售回扣的支付：

退稅付款人應(yīng)通過(guò)退購(gòu)或索取折扣證明開具紅字增值稅折扣發(fā)票。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸款：銀行存款

接受銷售回扣：

接受退稅的一方將對(duì)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字增值稅發(fā)票進(jìn)行貼現(xiàn)，以抵消進(jìn)項(xiàng)稅。

借方：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅色)

貸款：其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)

1.作為經(jīng)銷商，公司收到廠家的現(xiàn)金回扣，公司開具現(xiàn)金收據(jù)，沒有發(fā)票。公司應(yīng)該如何處理收到的現(xiàn)金回扣？

稅收上有特殊規(guī)定，是優(yōu)惠，進(jìn)項(xiàng)稅要減。

借：現(xiàn)金

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

2.商場(chǎng)收取的平銷返利和管理費(fèi)，雙方應(yīng)該做怎樣的會(huì)計(jì)處理？無(wú)論收到的是貨幣資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，都應(yīng)在收到時(shí)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理：

1.收到折扣時(shí)：

借：銀行存款(庫(kù)存商品等。)

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

收到貨物并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)借記，應(yīng)納稅款——，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)；

2.按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

統(tǒng)一銷售折扣公式：

本期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期取得的返還資金/(1)購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率本期取得的返還資金/(1)購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率)33，354返還的金額實(shí)際上是含稅價(jià)格，換算成不含稅價(jià)格購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率=本期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問(wèn)題。