這個(gè)春節(jié)，很多行業(yè)都受到了重創(chuàng)，第三產(chǎn)業(yè)基本停滯，因?yàn)榇蠹叶即粼诩依铮瑳]有人出去消費(fèi)，但是有一種產(chǎn)品卻成為了這個(gè)市場(chǎng)的全民寵兒，那就是口罩。

相信很多公司都在通過各種渠道采購(gòu)口罩，以保證員工的健康。那么問題來了。對(duì)于公司會(huì)計(jì)來說，面具應(yīng)該如何核算？看看下面兩種情況，你會(huì)選擇哪一種？

案例1

公司緊急統(tǒng)一采購(gòu)預(yù)防新型冠狀病毒N95口罩，發(fā)放給上班要求佩戴的員工，取得金額為10000元的增值稅專用發(fā)票，增值稅1300元。

借：管理費(fèi)-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1300元

貸款：銀行存款11300元。

手表行業(yè)旅游

由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定給每位員工發(fā)放200元口罩補(bǔ)貼，要求員工購(gòu)買合適的口罩上班佩戴。

借：應(yīng)付工資-福利費(fèi)11300元。

貸款：銀行存款11300元。

政策參考

參考1:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，允許扣除。

參考資料2:根據(jù)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14的，準(zhǔn)予扣除。”

參考文獻(xiàn)3:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定(34號(hào)公告):

1.企業(yè)福利補(bǔ)貼支出稅前扣除問題納入企業(yè)職工工資薪金體系，與工資薪金一同發(fā)放的福利補(bǔ)貼是固定的。符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

參考資料4:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))規(guī)定：

三。職工福利費(fèi)的扣除《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括： (一)尚未單獨(dú)實(shí)行社會(huì)職能的企業(yè)中福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維修費(fèi)用，福利部門工作人員的工資薪金。(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等方面的補(bǔ)貼和非貨幣福利。包括企業(yè)支付給異地出差職工的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、職工食堂救濟(jì)費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假差旅費(fèi)等。

參考資料5:《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào)：各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。包括：根據(jù)1963年7月19日勞動(dòng)部等七個(gè)單位在國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍，從事接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射作業(yè)、潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五個(gè)工種的工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支付的保健食品待遇。

參考6:《關(guān)于印發(fā)公司所得稅稅前扣除辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào)):第十五條納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，可以扣除。第五十四條勞動(dòng)保護(hù)支出是指因工作需要，為員工配備或者提供工作服、手套、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品發(fā)生的支出。