收入、費用、利潤的會計分錄大家都熟悉嗎？還沒有。俯視

收入和費用業務

(一)一般商品銷售業務的處理

(1)收入確認：

借方：應收賬款/銀行存款/應收票據等。

貸款：主營業務收入[合同或協議價格的公允價值]

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[公允價值*適用稅率]

(2)結轉成本：

借：主營業務成本[向后擠壓]

存貨跌價準備[應從銷售部分結轉的存貨跌價準備]

貸：庫存商品[賬面余額]

(二)已發出但不符合確認銷售收入條件的商品的處置：

(1)交付貨物時：

借方：發出商品[發出商品成本]

貸款：庫存商品

(2)如果銷售該批貨物的納稅義務已經發生，則：

借方：應收賬款/銀行存款等。

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(或)應納稅額——簡易稅[公允價值*適用稅率]

【注意】銷售該批貨物的納稅義務尚未發生的，不作納稅義務處理，納稅義務發生時繳納增值稅。

(3)后期滿足收入確認條件時：

借方：應收賬款/銀行存款等。

貸款：主營業務收入[合同或協議價格的公允價值]

(4)結轉成本：

借：主營業務成本[向后擠壓]

存貨跌價準備[應從銷售部分結轉的存貨跌價準備]

貸：庫存商品[賬面余額]

(3)商業折扣、現金折扣和銷售折扣的處理

1.商業折扣

借款：應收賬款等。[折扣價格和稅收計算]

貸款：主營業務收入[扣除業務折扣后]

應交稅金——應交增值稅(銷項稅)[貼現稅]

2.現金折扣

賒銷時：

借方：應收賬款[含稅總金額]

貸款：主營業務收入[全部計入收入，不扣除現金折扣]

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[全稅]

折扣期集合：

借：銀行存款[反向擠壓]

財務費用[含稅總價/無稅價格*折扣率]

貸：應收賬款[含稅總金額]

【說明】計算現金折扣時，需要注意的是，銷售方式是以不含增值稅的價格提供現金折扣。在這兩種情況下，買方享受的折扣金額是不同的。

非折扣期收款：

借方：銀行存款

貸：應收賬款

3.銷售折扣

(1)銷售折扣發生在確認銷售收入之前：

交付時：

借方：發出商品[發出商品成本]

貸款：庫存商品

滿足收入確認條件時：

借款：應收賬款等。【扣除折扣后，價格打折，計算稅金】

貸款：主營業務收入[扣除銷售折扣后的金額]

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[扣除銷售折扣后的金額*適用稅率]

借：主營業務成本[向后擠壓]

存貨跌價準備[應從銷售部分結轉的存貨跌價準備]

貸：庫存商品[賬面余額]

實際收到付款時：

借方：銀行存款

貸：應收賬款

(2)銷售折扣發生在已售出并已確認銷售收入的商品上，不是資產負債表日后事項：

銷售時：

p

借方：應收賬款[含稅總金額]

貸款：主營業務收入[全部收入]

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[全稅]

結轉主營業務成本會計分錄同上。

如果是銷售折扣：

借方：主營業務收入[給定折扣金額]

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[折扣*適用稅率]

貸：應收賬款

實際收到款項時：

借方：銀行存款

貸：應收賬款

利潤分配的會計處理

1.凈利潤轉利潤分配

會計期末，企業應將當年實現的凈利潤轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，即：

借方：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如果是凈虧損，做相反的會計分錄。

2.提取盈余公積

(1)提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積。

貸：盈余公積——法定盈余公積

(2)提取任何盈余公積

通過利潤分配提取盈余公積——

貸：盈余公積——任意盈余

貸款：應付股利

(2)分配股票股利，將股票股利折股金額作如下分錄：

借方：利潤分配——轉增股本的股利。

貸款：股本

【提示】董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不予核算，但應在附注中披露。

4.彌補虧損的盈余公積

企業發生的虧損，除當年實現的凈利潤外，還可以用累計盈余公積彌補。用盈余公積彌補虧損時，應作如下分錄：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積彌補虧損

5.企業未分配利潤的形成

年度終了，企業應將屬于“利潤分配”科目的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目，即：

借方：利潤分配——未分配利潤

利潤分配——盈余公積彌補虧損

貸：利潤分配——提取法定盈余公積。

利潤分配——提取任何盈余公積。

利潤分配——應付現金股利

利潤分配——股息轉增股本

“未分配利潤”明細科目貸方余額表示歷年累計未分配利潤(即以后年度可分配的利潤)；借方余額代表歷年累積的未補償損失(即，為未來年度保留的損失)。

以上是關于收入、費用和利潤的會計分錄。了解和學習更多會計分錄，可以關注學樂家頭條號和帥創學樂家站。