非同一控制下公司合并財務報表的編制方法

[指南]：非同一控制下的企業合并需要在合并時和合并后的資產負債表日編制合并報表。編制合并報表的基本原則是購買方法，即參與合并的一方購買另一方的交易。

非同一控制下的企業合并需要在合并時和合并后的資產負債表日編制合并報表。編制合并報表的基本原則是購買方法，即參與合并的一方購買另一方的交易。在此原則的指導下，準備合并資產負債表，合并損益表，合并現金流量表和合并所有者權益變動表。綜合報表以母公司和子公司的個別報表為基礎，由母公司在沖銷母公司和子公司與子公司之間的內部交易對合并財務報表的影響后編制。根據合并報表的編制程序，母公司應準備一份合并工作文件，將母公司和子公司準備的單個報告數據傳遞到工作文件中，然后在合并工作文件中準備調整分錄和抵銷分錄。消除內部交易由于合并報表中相關項目的影響，最終計算出了合并報表所需的數據，并完成了合并財務報表的編制。

（一)調整子公司的個別財務報表

對于非同一控制下企業合并中取得的子公司，其子公司的個別財務報表，以母公司在參考書中設定的參考書中記載的子公司可辨認資產和負債的公允價值為基礎。購買日期。進行調整，以使子公司的單獨財務報表反映根據購買日期的公允價值確定的可確定資產和負債的數量，該資產應于當期資產負債表日到期。

調整項（以固定資產為例，假設固定資產的公允價值大于賬面價值）如下：

1.投資年

借：固定資產原價（增加固定資產的價值）

貸款：資本儲備

借款：管理費用（折舊應按當年的公允價值彌補）

貸款：固定資產累計折舊

2.持續編制合并財務報表

借款：固定資產原價（增加固定資產的價值）

貸款：年度資本準備金

借款：年初未分配的利潤（年初累計折舊）

貸款：固定資產累計折舊

借款：管理費用（應計入當年的折舊）

貸款：固定資產累計折舊

（[二)長期股權投資從成本法調整為權益法

將長期股權投資成本法的結果調整為權益法的會計處理方法與同一控制相同。

（[三)抵銷輸入

1.母公司的長期股權投資與子公司所有者權益的沖抵

借入：當年的股權開始

-今年

年度資本準備金

-今年

本年度盈余準備金開始

-今年

未分配的年終利潤（子公司）

商譽（借方差額）

貸款：長期股權投資（母公司）

少數股東權益（子公司所有者權益×少數股東投資持股比例）

盈余公積，年初未分配利潤（貸方余額，母公司）

2.母公司沖銷子公司和互相持有長期股權投資的子公司的投資收入

借款：投資收益

少數股東損益

本年度未分配的利潤開始

貸款：提取盈余準備金

分配給所有者（或股東）

年末未分配利潤

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