廣告業增值稅改革的會計處理

[指南]：在“增值稅改革”試點計劃之后，鑒于廣告行業的增值稅和營業稅的計算基礎之間存在很大差異，因此對廣告行業的納稅人和娛樂業已制定了特殊的稅收規定行業納稅人保持不變。規定保持不變。

在“增值稅改革”試點計劃之后，鑒于廣告行業增值稅和營業稅的計算基礎存在較大差異，因此針對廣告納稅人制定了特殊的征稅規定，而娛樂業則制定了原始規定。行業納稅人保持不變。

一家廣告公司A在2013年8月完成了價值100萬元人民幣的廣告業務，并向廣告客戶開具了增值稅專用發票。同月，它為廣告發行人B公司的發行費支付了30萬元，為廣告公司C的發行費支付了50,000元。那么，廣告公司應如何計算甲公司的增值稅和文化事業呢？

A公司應付的增值稅

廣告公司A是一般納稅人，按6％的稅率繳納增值稅。 A發行的特殊增值稅共計100萬元，規定增值稅為56603.77元（1000000÷1.06×6％）。

公司B是一般納稅人，應按6％的稅率繳納增值稅。 B收取出版費后，發給A的特殊增值稅共計30萬元，增值稅為1698 1.13元（300000÷1.06×6％）。

C廣告公司是一家小型納稅人，按3％的稅率繳納增值稅。它不能直接直接開具特殊增值稅發票。它必須申請由稅務機關簽發的特殊增值稅發票。 A獲得了由稅務機關開具的增值稅專用發票，總值為50,000元，顯示的增值稅為1456.31元（50000÷1.03×3％）。

根據計算，廣告公司A本月應支付增值稅38166.33元（56603.77-1698 1.13-1456.31)）。

提示：（1)如果C作為小規模納稅人直接開具普通增值稅發票，則C支付的增值稅不能用作A的進項稅額減去銷項稅額。 A應付的增值稅為39622.64元（56603.77-1698 1.13)。（2)如果C也是一般納稅人，則應繳納增值稅C提供的增值稅專用發票上注明的金額為2830.19元（50000÷1.06×6％），A應付的增值稅為36792.45元（56603.77-1698 1.13-2830.19)。（3)如果在這種情況下，A是小規模納稅人，則A的應交增值稅為29126.21元從B和C發票獲得的（1000000÷1.03×3％）可以是普通發票，因為它們不涉及增值稅的扣除。

文化事業建設成本的計算

本月，廣告公司A收到廣告服務收入，總價為100萬元，并取得了廣告發行方B發行的總價為30萬元的增值稅專用發票，并取得了廣告公司C由稅務機關負責。一張總增值稅為50,000元的特殊增值稅發票，其應收取的文化事業建設費為65萬元（100-30-5)。應支付的文化事業費= 650000×3％= 19500（元） ）。

提醒：（1)無論是由稅務機關簽發的特殊增值稅發票還是由稅務機關簽發的一般增值稅發票，在計算應付款時，A都可以用作扣除額。價格的基礎是將65萬元作為應付款，并計算并支付文化事業建設費。（2)如果C到A提供的增值稅發票不是“特殊增值稅”，稅票或國家稅務總局指定的其他合法有效證明”（發票其他憑證），則A的可結算銷售額為700,000元（100-30)。（3)如果A是小規模納稅人，只要獲得B和C簽發的普通增值稅發票，開票銷售額仍為65萬元（100-30-5)），這與A是一般納稅人還是小規模納稅人無關。

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